Tax Evasion in Integrated Fiscal and Electronic Payment Systems: Vulnerabilities, Detection, and Mitigation in the Greek Digital Tax Ecosystem
تقدم هذه الورقة تحليلاً تقنياً لمنظومة الضرائب الرقمية المتكاملة في اليونان، حيث تحدد ثغرات محددة في التفاعل بين الأجهزة الضريبية، وأنظمة تخطيط موارد المؤسسات (ERP)، وأجهزة نقاط البيع الإلكترونية (EFTPOS) التي تسمح بالتهرب الضريبي، وتقترح استراتيجية تخفيف متعددة الطبقات تجمع بين التحسينات التشفيرية، والتوحيد التنظيمي، والمصالحة القائمة على الذكاء الاصطناعي لضمان سلامة المدفوعات من البداية إلى النهاية.
البحث الأصلي مرخَّص بموجب CC BY 4.0 (https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/). هذا شرح مولَّده بالذكاء الاصطناعي للبحث أدناه. لم يكتبه المؤلفون ولم يصادقوا عليه. وللتحقق من الدقة التقنية، يرجى الرجوع إلى البحث الأصلي. اقرأ إخلاء المسؤولية الكامل
في الاقتصاد الحديث، في كل مرة يتم فيها تمرير بطاقة ائتمان، يتم تقديم وعد رقمي. يوافق البنك على نقل الأموال، وتوافق المتجر على تسجيل عملية البيع. بالنسبة للسلطات الضريبية، هذا الأثر الرقمي أمر حيوي؛ فهو الطريقة الوحيدة لمعرفة ما إذا كان العمل التجاري يبلغ عن دخله الحقيقي أم يخفي النقد تحت الطاولة. ولإيقاف الناس عن التهرب من الضرائب، قامت العديد من الدول ببناء أنظمة حيث تكون الآلة التي تطبع الإيصال مرتبطة فعلياً بالآلة التي تعالج البطاقة. يضمن هذا أنه إذا تمت عملية دفع، فيجب إنشاء إيصال. ومع ذلك، ومع تطور التكنولوجيا، يتم إدراج طبقات جديدة من البرمجيات بين هذه الآلات لتسهيل إدارة الأعمال. والسؤال الذي يواجه الأنظمة الضريبية الحديثة هو ما إذا كانت هذه الوسائط البرمجية المريحة تخلق باباً خلفياً خفياً حيث يمكن للمال أن يختفي قبل أن تراه مصلحة الضرائب.
قام فريق من الباحثين من جامعات يونانية بإلقاء نظرة عميقة على هذه المشكلة تحديداً داخل النظام الضريبي اليوناني عالي الرقمنة. لقد فحصوا كيفية ربط بلادهم لآلاتها الضريبية المعتمدة، وأجهزة دفع البطاقات، ومختلف البرامج التي تستخدمها الشركات لإدارة حساباتها. وكشفت تحقيقاتهم أنه بينما تم بناء النظام الأساسي بضمانات قوية غير قابلة للتلاعب، فإن طريقة معينة لربط هذه الأنظمة عبر برمجيات الطرف الثالث تخلق فجوة خطيرة. وجدوا أن صاحب عمل غير نزيه، يعمل مع نظام برمجيات مخترق، يمكنه بنجفاح قبول دفعة بطاقة ائتمان ولكن يمنع آلة الضرائب من معرفة أن المعاملة قد حدثت. ستستقر الأموال في البنك، لكن السجل الضريبي سيبقى فارغاً.
بدأ الباحثون بشرح كيف ينبغي أن يعمل النظام اليوناني. في قلب العملية توجد آلات ضريبية خاصة، مثل سجلات النقد أو الطابعات، وهي مختومة ومعتمدة من قبل الحكومة. تمتلك هذه الأجهزة ميزة فريدة: فهي تحتفظ بسجل دائم وغير قابل للتغيير لكل عملية بيع. عندما تتم عملية بيع، تنشئ الآلة بصمة رقمية للإيصال وتربطها بعملية البيع السابقة، مما يشكل سلسلة. إذا حاول أي شخص حذف أو تعديل سجل قديم، تنكسر السلسلة، ويعرف النظام أن خطأ ما قد حدث. هذه السلسلة من البصمات الرقمية تُرسل إلى خادم مركزي حكومي، مما يخلق سجلاً لا يمكن إنكاره لما حدث. وعندما يدفع العميل باستخدام بطاقة، من المفترض أن تتحدث آلة الضرائب مباشرة مع جهاز دفع البطاقة. تخبر آلة الضريا ت جهاز الدفع بالضبط بالمبلغ الذي يجب تحصيله، ويرسل الجهاز تأكيداً للعودة. هذا الحوار المباشر يضمن أن عملية الدفع والإيصال مرتبطان معاً.
ومع ذلك، ركزت الدراسة على طريقة أحدث سمحت بها الحكومة، حيث تقع البرمجيات المحاسبية الرئيسية للشركة في منتصف هذا الحوار. فبدلاً من أن تتحدث آلة الضرائب مباشرة مع جهاز دفع البطاقة، ترسل آلة الضرائب طلباً إلى البرنامج المحاسبي، والذي يقوم بدوره بتوجيهه إلى جهاز الدفع. حدد الباحثون خللاً حرجاً في هذا الترتيب. نظرًا لأن البرنامج المحاسبي ليس جهازاً معتمداً وغير قابل للتلاعب مثل آلة الضرائب، فإنه يمتلك القدرة على تقرير الرسائل التي تمر. إذا أراد صاحب عمل إخفاء عملية بيع، يمكنه توجيه برنامجه لقبول دفعة بطاقة الائتمان ولكن ببساطة حذف رسالة التأكيد قبل وصولها إلى آلة الضرائب. سيرى البنك وصول الأموال، لكن آلة الضرائب لن تطبع إيصالاً أو ترسل سجلاً إلى الحكومة أبداً. يطلق الباحثون على هذا اسم "حجب" النتيجة، وهو ما يترك سلطات الضرائب في نقطة عمياء حيث توجد عملية دفع ناجحة دون وجود سجل ضريبي مقابل لها.
لفهم حجم هذه المخاطر، نظر الفريق في بيانات حقيقية من مئات الآلات الضريبية عبر اليونان. وقارنوا المبيعات المسجلة في هذه الآلات على مدار عدة سنوات. ووجدوا أنه بينما نمت المبيعات بشكل عام، كانت هناك فترات بدا فيها النمو يتباطأ أو حتى يتراجع. لاحظ الباحثون أن هذا قد يكون جزئياً بسبب انتقال بعض الشركات إلى أنواع مختلفة من البرمجيات التي تسجل المبيعات خارج سجلات آلة الضرائب التقليدية. ورغم أن هذه البيانات لم تثبت حدوث تهرب ضريبي، إلا أنها سلطت الضوء على أن قدرة النظام على تتبع كل معاملة أصبحت مجزأة. ثم استخدمت الدراسة عمليات محاكاة حاسوبية لإظهار ما سيحدث إذا تم وضع الإصلاحات المقترحة موضع التنفيذ. وفي هذه المحاكاة، عندما أُجبر النظام على إنشاء رابط آمن وغير قابل للكسر بين الدفع والإيصال، انخفض عدد المعاملات "المفقودة" بشكل كبير. وأشارت عمليات المحاكاة إلى أنه إذا استطاعت الحكومة إجبار البرنامج المحاسبي على العمل كوسيط شفاف بدلاً من كونه حارساً، فيمكنهم استرداد مبلغ كبير من الإيرادات الضريبية غير المبلغ عنها.
اقترح الباحثون مساراً واضحاً لسد هذه الفجوة. جادلوا بأن القواعد يجب أن تُحدث بحيث يتم توقيع كل عملية دفع في كل مرة بختم رقمي لا يمكن تزويره، ويجب أن يكون هذا الختم مرئياً للحكومة بغض النظر عن البرنامج الموجود في المنتصف. كما اقترحوا أن تقوم سلطات الضرائب تلقائياً بمقارنة قائمة المدفوعات التي أجرتها البنوك مع قائمة الإيصالات التي أرسلتها الشركات. إذا قال البنك إن عملية دفع ناجحة، ولكن نظام الضرائب ليس لديه سجل لها، فيجب أن يؤدي ذلك إلى تنبيه فوري. هذا النهج لا يعتمد على الثقة في صاحب العمل؛ بل يعتمد على رياضيات التوقيعات الرقمية وقوة المقارنة الآلية.
تخلص الدراسة إلى أنه بينما بنت اليونان واحداً من أكثر الأنظمة الضريبية الرقمية تقدماً في العالم، فإن قوتها تعتمد على الحلقة الأضعف في السلسلة. حالياً، تلك الحلقة الضعيفة هي البرنامج الذي يقع بين آلة الضرائب وجهاز دفع البطاقة. ومن خلال تشديد القواعد بحيث لا يمكن لهذا البرنامج حجب أو إخفاء المدفوعات الناجحة، يمكن للنظام استعادة قوته الكاملة. ويؤكد الباحثون أن عملهم ليس مجرد إصلاح خلل تقني؛ بل يتعلق بضمان بقاء الاقتصاد الرقمي عادلاً. إذا تمت عملية دفع، فيجب أن يوجد سجل. وإذا كان بالإمكان إخفاء هذا السجل بواسطة قطعة من البرمجيات، فإن نظام الثقة بأكمله يبدأ في الانهيار. ويكمن الحل في التأكد من أن كل مصافحة رقمية بين البنك والمتجر تترك علامة دائمة وغير قابلة للتغيير يمكن للحكومة رؤيتها.
غارق في أبحاث مجالك؟
تصلك نشرة يومية بأحدث الأبحاث المطابقة لكلماتك البحثية المفتاحية — مع ملخصات تقنية، بلغتك.