Reconstructing Property Tax Regulation under Fiscal Decentralization: Towards a Framework of Fiscal Equity and Local Tax Autonomy in Indonesia

तकनीकी सारांश: इंडोनेशिया में राजकोषीय विकेंद्रीकरण के तहत संपत्ति कर विनियमन का पुनर्निर्माण

समस्या विवरण
यह अध्ययन राजकोषीय विकेंद्रीकरण के संदर्भ में ग्रामीण और शहरी भूमि एवं भवन कर (PBB-P2) को नियंत्रित करने वाले इंडोनेशिया के वर्तमान कानूनी ढांचे की अपर्यामता को संबोधित करता है। जबकि PBB-P2 प्रशासन का केंद्र से स्थानीय सरकारों को हस्तांतरण स्थानीय राजकोषीय स्वतंत्रता और सेवा वितरण को मजबूत करने के उद्देश्य से किया गया था, इसका कार्यान्वयन महत्वपूर्ण संरचनात्मक कमियों का सामना कर रहा है। शोध पत्र राजकोषीय उत्तरदायित्व और राजकोषीय अधिकार के बीच एक "बेमेल" (mismatch) की पहचान करता है: स्थानीय सरकारें प्रशासनिक बोझ (संग्रहण, मूल्यांकन) वहन करती हैं, लेकिन उनके पास स्थानीय स्थितियों के अनुरूप नीतियों को अनुकूलित करने के लिए आवश्यक नियामक विवेक का अभाव है।

पहचानी गई प्रमुख समस्याएँ शामिल हैं:

• सीमित स्थानीय स्वायत्तता: स्थानीय सरकारें मूल्यांकन और निर्धारण के लिए राष्ट्रीय रूप से निर्धारित मानकों के तहत कार्य करती हैं, जो उन्हें स्थानीय आर्थिक वास्तविकताओं के अनुरूप कर नीतियों को तैयार करने से रोकती हैं।
• राजकोषीय असमानता: संपत्ति बाजार के विकास में भिन्नता के कारण क्षेत्रों के बीच राजकोषीय क्षमता में महत्वपूर्ण विषमताएं मौजूद हैं। वर्तमान ढांचे में इन क्षैतिज असमानताओं को संबोधित करने के लिए पर्याप्त तंत्रों का अभाव है, जो क्षेत्रीय असमानताओं को कम करने के बजाय उन्हें सुदृढ़ करने की क्षमता रखता है।
• मूल्यांकन और प्रशासन संबंधी कमियां: अनुभवजन्य साक्ष्य (जैसे, दक्षिण तांगेरांग शहर में) संपत्तियों के व्यवस्थित कम मूल्यांकन (निम्न असेसमेंट-सेल्स अनुपात) को प्रकट करते हैं, जिससे राजस्व की हानि होती है और कर न्याय के सिद्धांतों का उल्लंघन होता है। प्रशासनिक विखंडन, पुराने कैडस्ट्रल रिकॉर्ड और असंगत मूल्यांकन अभ्यास प्रणाली की वैधता और प्रभावशीलता को और कमजोर करते हैं।
• मानक अंतराल (Normative Gap): मौजूदा साहित्य मुख्य रूप से प्रशासनिक दक्षता और आर्थिक प्रदर्शन पर केंद्रित है, जिससे एक ऐसे कानूनी ढांचे के मानक डिजाइन में अंतराल रह जाता है जो स्थानीय कर स्वायत्तता और राजकोषीय समानता को एक साथ संतुलित कर सके।

कार्यप्रणाली
यह अध्ययन मानक कानूनी अनुसंधान (डॉकट्रिनल लीगल रिसर्च) का उपयोग करता है, जो मौजूदा कानूनी मानदंडों का मूल्यांकन करने और एक आदर्श नियामक मॉडल (ius constituendum) को तैयार करने के लिए एक निर्देशात्मक दृष्टिकोण का उपयोग करता है। यह शोध एक बहु-स्तरीय सैद्धांतिक ढांचे पर आधारित है जिसमें राजकोषीय संघवाद सिद्धांत, स्थानीय स्वायत्तता सिद्धांत, कर न्याय सिद्धांत और राजकोषीय समानता के सिद्धांत शामिल हैं।

चार पूरक कानूनी दृष्टिकोणों का उपयोग किया गया था:

1. संविधि दृष्टिकोण (Statute Approach): राजकोषीय अधिकार के वितरण में मानक विसंगतियों की पहचान करने के लिए 1945 के संविधान, कानून संख्या 1 वर्ष 2022 (वित्तीय संबंधों पर) और संबंधित विनियमों के पदानुक्रम और सार का विश्लेषण करना।
2. वैचारिक दृष्टिकोण (Conceptual Approach): वर्तमान ढांचे के मूल्यांकन के लिए मानदंड स्थापित करने हेतु राजकोषीय संघवाद, प्रतिनियुक्ति (subsidiarity) और सुशासन जैसे सैद्धांतिक आधारों की जांच करना।
3. तुलनात्मक दृष्टिकोण (Comparative Approach): स्थानीय कराधान शक्तियों, मूल्यांकन प्रणालियों और राजकोषीय समानीकरण के संबंध में सर्वोत्तम प्रथाओं की पहचान करने के लिए सफल विकेंद्रीकृत क्षेत्राधिकारों की समीक्षा करना।
4. ऐतिहासिक दृष्टिकोण (Historical Approach): विधायी उद्देश्यों और नीतिगत परिवर्तनों को समझने के लिए इंडोनेशिया के संपत्ति कर विकेंद्रीकरण नीति के विकास का पता लगाना।

डेटा प्राथमिक कानूनी सामग्री (संविधान, कानून), माध्यमिक सामग्री (विद्वानों के लेख, नीति रिपोर्ट) और तृतीयक सामग्री (कानूनी शब्दकोश) से प्राप्त किया गया था, जिसका निगमनात्मक कानूनी तर्क के माध्यम से गुणात्मक रूप से विश्लेषण किया गया।

प्रमुख परिणाम और निष्कर्ष
विश्लेषण प्रकट करता है कि वर्तमान नियामक ढांचा राजकोषीय विकेंद्रीकरण के उद्देश्यों को केवल आंशिक रूप से ही पूरा करता है। प्रमुख निष्कर्षों में शामिल हैं:

• अपूर्ण विकेंद्रीकरण: PBB-P2 के हस्तांतरण ने स्थानीय प्रशासनिक भूमिकाओं का विस्तार तो किया है, लेकिन पर्याप्त नियामक विवेक प्रदान नहीं किया है। स्थानीय सरकारें केंद्रीय मानकों से बंधी हुई हैं, जो स्थानीय आवश्यकताओं के साथ राजकोषीय नीतियों को संरेखित करने की उनकी क्षमता को सीमित करती हैं।
• संरचनात्मक असमानताएं: मजबूत समानीकरण तंत्र के बिना राजस्व स्रोत के रूप में संपत्ति कर पर निर्भरता क्षेत्रीय असमानताओं को बढ़ाती है। विकसित संपत्ति बाजारों वाले समृद्ध क्षेत्र कम विकसित क्षेत्रों की तुलना में काफी अधिक राजस्व उत्पन्न करते हैं, जो राजकोषीय समानता के सिद्धांत को कमजोर करता है।
• प्रशासनिक कमजोरियां: सटीक संपत्ति मूल्यांकन की कमी और खंडित संस्थागत समन्वय कर की वैधता को कमजोर करता है। एकीकृत डिजिटल प्रणालियों और आधुनिक मूल्यांकन प्रौद्योगिकियों का अभाव मूल्यांकन में विसंगतियों में योगदान देता है।
• सैद्धांतिक बेमेल: वर्तमान प्रणाली राजकोषीय संघवाद के सिद्धांतों को पूरी तरह से साकार करने में विफल रहती है, क्योंकि व्यय उत्तरदायित्वों का मिलान पर्याप्त राजस्व जुटाने की शक्तियों से नहीं किया गया है। यह कर न्याय सिद्धांत के अनुरूप भी नहीं है, जो क्षैतिज समानता (करदाताओं के बीच) और ऊर्ध्वाधर समानता (क्षेत्रों के बीच) दोनों सुनिश्चित करने में विफल रहता है।

प्रस्तावित पुनर्निर्माण (द मॉडल)
अध्ययन राजकोषीय संघवाद, स्थानीय स्वायत्तता, राजकोषीय समानता, प्रतिनियुक्ति (subsidiarity) और सुशासन के सिद्धांतों पर आधारित एक पुनर्गठित कानूनी ढांचे (ius constituendum) का प्रस्ताव करता है। प्रस्तावित मॉडल तीन परस्पर संबंधित सुधारों से बना है:

1. विस्तारित स्थानीय विवेक: संपत्ति कर नीति के विशिष्ट पहलुओं पर स्थानीय सरकारों को अधिक अधिकार देना, जिसमें राष्ट्रीय मापदंडों के भीतर कर दरें निर्धारित करने में लचीलापन और स्थानीय स्तर पर प्रतिक्रियाशील मूल्यांकन और मूल्य निर्धारण नीतियों को विकसित करने का व्यापक अधिकार शामिल है।
2. राजकोषीय समानता तंत्र: क्षेत्रीय असमानताओं को दूर करने के लिए कानूनी ढांचे में स्पष्ट समानता-उन्मुख प्रावधानों को एकीकृत करना। इसमें राजकोषीय समानीकरण व्यवस्था, कमजोर कर आधार वाले क्षेत्राधिकारों के लिए लक्षित सहायता और अत्यधिक राजस्व असमानताओं को रोकने के लिए कानूनी सुरक्षा उपाय शामिल हैं।
3. शासन आधुनिकीकरण: एकीकृत डिजिटल कैडस्ट्रल सिस्टम, GIS-आधारित संपत्ति मानचित्रण और स्वचालित मूल्यांकन मॉडल सहित डिजिटल प्रौद्योगिकियों के एकीकरण के लिए एक कानूनी आधार स्थापित करना। इसका उद्देश्य मूल्यांकन सटीकता में सुधार करना, नियमित पुनर्मूल्यांकन सुनिश्चित करना और पारदर्शिता एवं जवाबदेही बढ़ाना है।

महत्व और योगदान
यह शोध सैद्धांतिक और व्यावहारिक दोनों क्षेत्रों में महत्व का दावा करता है:

• सैद्धांतिक योगदान: अध्ययन एक एकीकृत मानक ढांचे को विकसित करता है जो दो अक्सर प्रतिस्पर्धी उद्देश्यों को संतुलित करता है: स्थानीय कर स्वायत्तता और राजकोषीय समानता। यह प्रशासनिक या आर्थिक दृष्टिकोण से आगे बढ़कर एक ऐसा कानूनी पुनर्निर्माण मॉडल पेश करता है जो संपत्ति कर विनियमन के मानक डिजाइन को संबोधित करता है।
• व्यावहारिक योगदान: प्रस्तावित मॉडल इंडोनेशिया में नीति निर्माताओं और विधायकों के लिए एक कानूनी ब्लूप्रिंट प्रदान करता है। यह सतत स्थानीय राजस्व सृजन, संतुलित क्षेत्रीय विकास और अधिक प्रभावी राजकोषीय विकेंद्रीकरण को बढ़ावा देने के लिए PBB-P2 शासन को सुधारने के लिए एक संरचित दृष्टिकोण प्रदान करता है। संपत्ति कराधान को विशुद्ध रूप से प्रशासनिक कार्य से बदलकर विकेंद्रीकृत शासन के एक रणनीतिक उपकरण के रूप में स्थापित करके, यह ढांचा इंडोनेशिया की विकेंद्रीकृत राजकोषीय प्रणाली की वैधता और प्रभावशीलता को मजबूत करने का लक्ष्य रखता है।

अध्ययन निष्कर्ष निकालता है कि एक संतुलित नियामक ढांचा—जो स्थानीय सरकारों को सशक्त बनाता है और साथ ही समानता तंत्र और आधुनिक शासन के माध्यम से क्षेत्रीय असमानताओं से सुरक्षा प्रदान करता है—इंडोनेशिया में राजकोषीय विकेंद्रीकरण के संवैधानिक उद्देश्यों को साकार करने के लिए आवश्यक है।