Taxation of Digital Economy Entities and Revenue Mobilization in Ghana: Examining Direct, Mediating, and Moderating Effects
제도 이론, 기술 수용 이론 및 조세 준수 이론을 바탕으로 한 384명의 가나 응답자 대상 본 연구는 납세자 준수 행태, 세무 당국의 디지털 준비도 및 인지된 시스템 공정성이 디지털 엔티티로부터의 세수 동원 효과성을 직접적으로 견인하며, 이러한 관계는 강력한 규제 체계에 의해 더욱 강화된다는 점을 밝힘으로써, 가나 및 유사한 신흥 경제국에서 디지털 조세를 최적화하기 위한 역량 강화와 정책 개혁의 결정적인 필요성을 강조한다.
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현대 사회에서 막대한 양의 상거래는 더 이상 물리적인 상점이나 종이 영수증을 통해 이루어지지 않습니다. 대신, 차량 호출 앱, 온라인 스트리밍 서비스, 디지털 송금, 그리고 글로벌 이커머스 플랫폼과 같은 보이지 않는 디지털 채널을 통해 흐릅니다. 이러한 변화는 명확한 물리적 실체 없이 가치가 창출되는 새로운 경제 지형을 만들어냈으며, 정부가 세금을 징수하는 데 사용하는 전통적인 규칙들에 도전 과제를 던지고 있습니다. 기술을 빠르게 도입하고 있는 가나와 같은 국가들에게 문제는 이러한 디지털 활동에 세금을 부과할 수 있는지 여부가 아니라, 얼마나 효과적으로 할 수 있는지입니다. 이 과제의 핵심은 기업의 규정 준수 의지, 거래를 추적하기 위해 현대적 기술을 사용하는 세무 당국의 능력, 그리고 시스템 자체의 공정성이라는 세 가지 영역에 달려 있습니다. 사람들이 시스템이 공정하다고 믿고 정부가 상황을 파악할 수 있는 도구를 갖추고 있을 때, 그들은 자신이 내야 할 세금을 낼 가능성이 더 높습니다. 본 연구는 이러한 요인들이 어떻게 상호작용하여 한 국가가 디지털 경제로부터 성공적으로 수익을 거둘 수 있는지를 탐구합니다.
아크라 기술 대학교(Accra Technical University)의 연구진은 이 요소들이 가나에서 정확히 어떻게 맞물려 돌아가는지 이해하기 위해 연구를 수행했습니다. 연구진은 주로 온라인이나 디지털 플랫폼을 통해 운영되는 기업인 디지털 경제 엔티티(digital economy entities)와 정부의 세금 징수 책임 기관인 가나 국세청(Ghana Revenue Authority)에 초점을 맞추었습니다. 명확한 그림을 얻기 위해 연구팀은 등록된 디지털 서비스 제공업체와 세무 당국 내 고위 관리들을 포함한 384명의 개인으로부터 정보를 수집했습니다. 연구진은 참가자들에게 세금 준수 경험, 사용하는 기술, 조세 시스템의 공정성에 대한 견해, 그리고 디지털 거래를 규제하는 법률의 강도에 대해 질문했습니다. 다양한 요인들이 서로에게 미치는 영향의 패턴을 분석하는 정교한 분석 방법을 사용하여, 연구진은 성공적인 수익 징수를 이끄는 동력에 관한 몇 가지 가설을 검증했습니다.
본 연구는 효과적인 수익 징수의 가장 강력한 힘은 납세자 자신의 행동임을 확인했습니다. 디지털 기업들이 세법을 정확하고 제때 준수하기로 선택할 때, 정부가 징수하는 금액은 크게 증가합니다. 이 발견은 기업의 태도와 행동이 다른 요인들보다 수익 창출의 일차적인 엔진임을 시사합니다. 또한 연구진은 세무 당국의 디지털 도구 활용 준비도가 중요하다는 것을 발견했습니다. 가나 국세청이 디지털 거래를 모니터링할 수 있는 적절한 기술과 인프라를 갖추었을 때 수익 징수가 개선됩니다. 그러나 이러한 개선은 자동적으로 이루어지는 것이 아니라, 법적 환경에 크게 의존합니다. 연구는 첨단 디지털 도구를 보유하는 것의 이점이 명확하고 강력한 법적 체계에 의해 뒷받침될 때 훨씬 더 강력해진다는 것을 보여주었습니다. 기술을 뒷받침할 강력한 규제가 없다면, 도구 그 자체만으로는 기대되는 결과를 낳지 못합니다.
또 다른 핵심 요인으로 검토된 것은 사람들이 조세 시스템이 공정하다고 느끼는지 여부였습니다. 데이터에 따르면 디지털 기업들이 조세 시스템을 공정하다고 인식할 때 세금을 납부할 가능성이 높아지며, 이는 결과적으로 정부의 수익 징수를 돕습니다. 이러한 효과는 실재하며 긍정적이었지만, 실제 준수 행동이나 당국의 디지털 준비도보다는 다소 간접적이었습니다. 연구진은 또한 특정 아이디어를 조사했습니다. 즉, 기업이 새로운 기술을 도입하는 행위가 선한 행동을 정부의 더 많은 수익으로 전환하는 중간 단계가 될 수 있는지 여부입니다. 연구진은 준수하는 기업들이 자연스럽게 더 나은 기술을 도입할 것이고, 그 기술 도입이 자동으로 높은 수익으로 이어질 것인지 궁금했습니다. 연구 결과, 이 특정한 연쇄 과정은 성립하지 않는 것으로 나타났습니다. 준수하는 기업들이 기술을 도입하는 경향이 있기는 했으나, 그 기술 도입이 연구진이 기대했던 것처럼 수익 징수를 유의미하게 증대시키지는 못했습니다. 이는 단순히 기술을 보유하는 것만으로는 충분하지 않으며, 기술이 효과를 발휘하기 위해서는 더 넓고 잘 지원되는 시스템의 일부가 되어야 함을 시사합니다.
연구진은 가나가 디지털 경제로부터 수익을 극대화하기 위해서는 균형 잡힌 접근 방식에 집중해야 한다고 결론지었습니다. 가장 중요한 단계는 교육을 통해 자발적 준수를 장려하고, 조세 시스템이 공정하며 징수된 세금이 공공의 이익을 위해 사용된다는 점을 입증하는 것입니다. 동시에 정부는 자체적인 디지털 역량을 지속적으로 투자해야 하지만, 이러한 투자는 법적 프레임워크를 강화하는 것과 병행되어야 합니다. 연구는 기술과 법이 함께 작동할 때 가장 효과적이라는 점을 강조했습니다. 이를 뒷받침할 명확한 법률이 없는 고도의 기술적 조세 시스템은 그 잠재력을 온전히 발휘하지 못할 것입니다. 이 연구 결과는 정책 입안자들에게 명확한 경로를 제시합니다. 납세자와의 신뢰를 구축하고, 법률을 명확하고 지원적인 형태로 만들며, 해당 법적 프레임워크 내에서 효과적으로 운영될 수 있도록 세무 당국에 디지털 도구를 갖추어 주는 것입니다. 이러한 역학 관계를 이해함으로써 가나와 다른 개발도상국들은 발전 목표를 위한 자금을 마련하기 위해 디지털 세계에 세금을 부과하는 복잡한 문제를 더 잘 헤쳐 나갈 수 있습니다.
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