Internal Audit Competency, Internal Audit Independence, and Decision-Making Effectiveness: The Mediating Role of Financial Reporting Quality in Somali Private Banks

Sintesi Tecnica: Competenza, Indipendenza e l'Efficacia del Processo Decisionale dell'Audit Interno nelle Banche Private Somale

Problematica
Lo studio affronta la critica necessità di dati finanziari accurati, tempestivi e affidabili all'interno del settore bancario privato della Somalia, un ambiente post-conflitto caratterizzato da quadri normativi in evoluzione e un'economia prevalentemente informale. In giurisdizioni così instabili, la supervisione normativa esterna spesso affronta vincoli di capacità, ponendo l'onere della mitigazione del rischio e dell'integrità delle informazioni sui meccanismi di governance interna. La ricerca indaga come attributi specifici della funzione di audit interno (IA) — ovvero la Competenza dell'Audit Interno e l'Indipendenza dell'Audit Interno — influenzino l'Efficacia del Processo Decisionale. Fondamentalmente, lo studio ipotizza che queste relazioni non siano dirette, ma siano mediate dalla Qualità della Rendicontazione Finanziaria (FRQ). Il problema centrale è determinare se il rafforzamento degli attributi dell'audit interno si traduca in migliori decisioni gestionali nelle banche somale e, in caso affermativo, se ciò avvenga attraverso il meccanismo di un miglioramento della rendicontazione finanziaria.

Metodologia

• Design della Ricerca: Un approccio quantitativo utilizzando la Modellazione delle Equazioni Strutturali con Minimi Quadrati Parziali (PLS-SEM).
• Popolazione e Campionamento: Lo studio ha coinvolto dipendenti nei dipartimenti di finanza, contabilità, audit, gestione del rischio e gestione nelle banche private di Mogadiscio, Somalia. Da 13 banche autorizzate, sei hanno accettato di partecipare. È stata impiegata una tecnica di campionamento stratificato, che ha portato a 120 questionari distribuiti e 92 risposte utilizzabili (tasso di risposta ~77%).
• Raccolta dei Dati: I dati sono stati raccolti tramite un questionario su scala Likert a cinque punti distribuito tramite Google Forms. Lo strumento è stato validato da 18 esperti (accademici, professionisti, economisti) per garantirne la validità di contenuto e la rilevanza contestuale.
• Strumenti Analitici: I dati sono stati analizzati utilizzando SmartPLS 4. L'analisi ha incluso:
  • Valutazione del Modello di Misura: Valutazione della affidabilità composita (CR), della varianza media estratta (AVE) e della validità discriminante (utilizzando il criterio di Fornell-Larcker e i cross-loading).
  • Valutazione del Modello Strutturale: Valutazione dei coefficienti di percorso, bootstrapping per il test di significatività (5.000 sottocampioni) e il coefficiente di determinazione ($R^2$).
• Framework Teorico: Lo studio integra la Teoria dell'Agenzia (focalizzandosi sui meccanismi di monitoraggio per ridurre l'asimmetria informativa) e la Vista Basata sulle Risorse (RBV) (considerando le competenze e l'esperienza degli auditor come risorse organizzative preziose).

Risultati Chiave
L'analisi del modello strutturale ha prodotto i seguenti risultati statisticamente significativi:

1. Competenza dell'Audit Interno e Qualità della Rendicontazione Finanziaria: È stata riscontrata una forte associazione positiva ($\beta = 0,536$, $t = 7,545$, $p < 0,001$). Livelli più elevati di competenza tecnica e qualifiche professionali degli auditor sono legati a una qualità superiore della rendicontazione finanziaria.
2. Indipendenza dell'Audit Interno e Qualità della Rendicontazione Finanziaria: È stata osservata un'associazione positiva significativa ($\beta = 0,348$, $t = 4,108$, $p < 0,001$). L'autonomia strutturale e la libertà dall'interferenza gestionale correlano con una rendicontazione finanziaria più affidabile.
3. Ruolo Mediatore della Qualità della Rendicontazione Finanziaria: Lo studio ha rilevato che la Qualità della Rendicontazione Finanziaria agisce come un mediatore significativo.
   • Effetto Indiretto (Competenza $\to$ FRQ $\to$ Decision-Making): $\beta = 0,452$ ($p < 0,001$).
   • Effetto Indiretto (Indipendenza $\to$ FRQ $\to$ Decision-Making): $\beta = 0,293$ ($p < 0,001$).
   • Nota: Lo studio non ha stimato i percorsi diretti dagli attributi dell'Audit Interno all'Efficacia del Processo Decisionale; pertanto, i risultati sono interpretati come evidenza di una significativa mediazione indiretta piuttosto che di una mediazione totale o parziale.
4. Potere Esplicativo:
   • La Competenza e l'Indipendenza dell'Audit Interno hanno spiegato congiuntamente il 69,2% della varianza della Qualità della Rendicontazione Finanziaria ($R^2 = 0,692$).
   • La Qualità della Rendicontazione Finanziaria ha spiegato il 71,0% della varianza dell'Efficacia del Processo Decisionale ($R^2 = 0,710$).

Contributi Chiave

• Evidenza Empirica Contestuale: Lo studio fornisce dati empirici rari sulle dinamiche dell'audit interno all'interno del settore bancario somalo, un ambiente istituzionale in via di sviluppo e fragile, spesso sottorappresentato nella letteratura globale sulla governance.
• Elucidazione del Meccanismo: Il lavoro va oltre l'esame dell'audit interno e del processo decisionale come variabili isolate, testando e confermando esplicitamente il meccanismo di mediazione della Qualità della Rendicontazione Finanziaria. Ciò chiarisce come gli attributi dell'audit interno influenzino i risultati gestionali: assicurando innanzitutto l'integrità del flusso di informazioni finanziarie.
• Integrazione Teorica: La ricerca applica con successo sia la Teoria dell'Agenzia che la RBV per spiegare l'interazione tra il monitoraggio della governance e le capacità organizzative in un contesto post-conflitto.

Significatività e Limiti (Come dichiarato dal documento)
Il documento afferma che i suoi risultati suggeriscono un percorso chiaro per migliorare la governance nelle banche private somale: rafforzare la competenza e l'indipendenza dell'audit interno porta a una migliore rendicontazione finanziaria, che a sua volta migliora l'efficacia del processo decisionale gestionale. Gli autori raccomandano alle banche di dare priorità alla formazione professionale e di rafforzare le strutture di reporting per garantire l'indipendenza dell'audit.

Tuttavia, gli autori mantengono una posizione modesta riguardo all'ambito dello studio e alle affermazioni di causalità:

• Causalità: A causa della natura trasversale e a fonte singola dei dati, non è possibile stabilire relazioni causali definitive. Gli autori riconoscono la possibilità di una causalità inversa (ad esempio, le banche con sistemi decisionali migliori potrebbero investire maggiormente nelle funzioni di audit).
• Vincoli Metodologici: Lo studio si basa su auto-segnalazioni percettive piuttosto che su indicatori oggettivi (ad esempio, bilanci certificati o record di applicazione normativa). Gli autori notano l'assenza di una valutazione completa della collinearità (VIF interno), della dimensione dell'effetto ($f^2$), della rilevanza predittiva ($Q^2$) e di una valutazione predittiva fuori campione (PLSpredict) nell'attuale analisi.
• Direzioni Future: Il documento richiama esplicitamente la necessità che la ricerca futura utilizzi disegni longitudinali, dati multi-fonte e indicatori oggettivi per rafforzare l'inferenza causale ed esplorare ulteriori fattori istituzionali che influenzano la rendicontazione finanziaria in Somalia.