When external audits miss startup fraud: auditor judgment under client pressure in Indonesia
本研究采用混合方法研究，揭示了虽然职业怀疑精神能增强对印度尼西亚数字创业领域欺诈行为的检测能力，但客户压力和对管理层陈述的过度依赖往往导致审计师减少审查并降低证据质量，最终阻碍了对收入操纵行为的识别。
原始论文采用 CC BY 4.0 许可（https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/）。 这是对下方论文的AI生成解释。它不是由作者撰写或认可的。如需技术准确性，请参阅原始论文。 阅读完整免责声明
想象一下，你是一名试图在一个高科技城市中破解谜团的侦探。在这个城市里，金钱并不只是静静地躺在银行金库中，而是通过隐形的数字高速公路、穿梭于各种应用程序、支付网关和碎片化的数据流之间。这就是印度尼西亚初创企业（Startups）的世界，而你即将阅读的这篇论文，讲述的是那些被称为“侦探”的审计师——他们被雇佣来确保没有人伪造数据。
研究人员提出的核心问题是：当这些审计师面对初创企业混乱且高速运转的数字资金轨迹时，是什么让他们觉得有信心抓获欺诈者，又是什么让他们觉得可能会漏掉真相？
核心发现：侦探的心态 vs. 老板的时钟
研究表明，审计师“看穿”欺诈的能力不仅仅取决于拥有多么先进的计算机工具。它主要取决于三件事：他们的心态、感受到的压力以及被迫使用的证据。
以下是这个故事中的三个主要角色：
1. “怀疑论者”的超能力（职业怀疑精神）
研究发现，那些表现得像真正的怀疑论者——即不仅听信客户的故事，还会主动寻找漏洞——的审计师，会感到更有信心能抓获欺诈。
- 类比： 想象一位初创公司的 CEO 在讲述一个激动人心的故事：“我们拥有数百万用户，我们的营收正在爆炸式增长！”一名普通的审计师可能会点头并检查一下文件。而一名具有怀疑精神的审计师则像是一名侦探，他会说：“等等。如果你有数百万用户，为什么应用的登录日志看起来却很平淡？为什么银行账户里的现金流动速度比销售报告慢得多？”
- 结果： 研究显示，当审计师利用这种“质疑精神”，将 CEO 的说法与真实的数字数据（如应用日志或支付网关报告）进行交叉核对时，他们的感知检测效能（Perceived Detection Efficacy, PDE）——这只是一个高级说法，意指“他们觉得自己能抓到谎言的信心程度”——就会上升。数据表明存在强关联：怀疑精神越高，抓获欺诈的信心就越高。
2. “时间与金钱”的挤压（客户压力）
这是故事中的反派。初创企业通常急于向投资者展示其增长态势，因此会给审计师施加压力，要求他们快速且廉价地完成工作。
- 类比： 想象客户就像一名赛车手，大喊着：“快点！我需要在投资者到达之前冲过终点线！”审计师因为感受到截止日期的压力以及失去客户的恐惧，开始“缩减审计范围”。他们跳过了那些耗时且困难的深度数字日志挖掘，转而只进行简单、表层级的检查。
- 结果： 论文指出，当这种压力增大时，审计师会感到无法有效抓获欺诈。他们承认，虽然他们可能仍在遵循规则（合规性），但并没有进行发现复杂谎言所需的“深度挖掘”工作。研究发现了一个明显的负相关关系：压力越大，抓获欺诈的信心就越低。
3. “相信我”的陷阱（依赖管理层陈述）
有时，审计师无法获取硬性的数字证据（如第三方银行日志），因为客户声称这些信息是私密的，或者系统过于混乱。因此，他们不得不依赖客户仅仅是“口头保证”数据是正确的。这被称为“管理层陈述”。
- 类比： 这就像一名侦探询问嫌疑人：“你偷钱了吗？”而嫌疑人回答：“没有，我保证，我没干。”侦探记录下了这个保证并结案。但聪明的侦探知道，一个承诺并不像指纹那样可靠。
- 结果： 研究发现，当审计师不得不过度依赖这些“保证”而非硬性证据时，他们抓获欺诈的信心就会下降。他们感觉自己只是在纸面上完成了结案，但“检测网”上布满了漏洞。
论文排除了哪些因素（误区）
作者非常谨慎地告诉我们，哪些因素似乎并不是这里的主要驱动力。
- 不仅仅是关于经验或事务所的规模： 你可能认为，一家大型“四大”会计师事务所的高级合伙人会比小型事务所的初级审计师更擅长抓获欺诈。但研究表明，事实并非必然如此。数据表明，审计师的从业年限、职位头衔（经理 vs. 合伙人）或是否在**“四大”事务所工作，并不会显著改变他们检测欺诈的信心。重要的是行为**（是怀疑型还是受压型），而不是名牌上的徽章。
- 不仅仅是关于拥有 AI 工具： 论文认为，拥有先进的人工智能或数据分析工具并不能自动解决问题。如果审计师因为压力太大而无法使用这些工具，或者无法获得数据，那么这些技术就会闲置。技术的好坏取决于审计师在压力下使用它的意愿。
我们有多大的把握？
作者是在测量这些感受，而不仅仅是猜测。
- 他们调查了 100 名 确实在为印度尼西亚高增长初创企业工作的外部审计师。
- 他们要求审计师按 1 到 5 的分值进行评分。
- 他们发现，审计师信心差异的 40% 可以由这三个因素（怀疑精神、压力和对承诺的依赖）来解释。
- 为了确保这并非偶然，他们还进行了 8 名 审计师的深度访谈。这些现实生活中的案例证实了数据：怀疑论者是在深入挖掘数字日志，而承受压力的审计师则承认他们不得不“缩减审计范围”。
总结
论文表明，在数字初创企业的狂野世界中，抓获欺诈不仅仅关乎拥有最好的软件。它关乎审计师是被允许成为一名怀疑型的侦探，还是被迫成为一名匆忙的官僚。
当审计师能够挑战“增长故事”并将其与真实的数字数据进行核对时，他们觉得自己能够抓获欺诈。但当时钟滴答作响、费用紧缩、且客户说“相信我们”时，审计师会觉得自己的网太小，抓不住大鱼。这项研究并不是说欺诈无法被抓获，而是暗示目前的审计运作方式往往让审计师感觉自己是在数字风暴中盲目飞行。
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