Effective Personal Income Tax Schedules inBangladesh: Evidence from Administrative Returns
باستخدام أكثر من مليوني إقرار ضريبي إداري من السنة الضريبية 2022-23 في بنغلاديش، تُقدّر هذه الورقة جداول ضريبة الدخل الشخصي الفعلية لتكشف أن متوسط معدلات الضريبة يظل منخفضاً عبر معظم توزيع الدخل ويرتفع بشكل أساسي في الذيل العلوي، مما يثبت أن جدول الشرائح العام وحده يفشل في إعادة إنتاج العلاقات الملحوظة بين الضريبة والدخل.
البحث الأصلي مرخَّص بموجب CC BY 4.0 (https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/). هذا شرح مولَّده بالذكاء الاصطناعي للبحث أدناه. لم يكتبه المؤلفون ولم يصادقوا عليه. وللتحقق من الدقة التقنية، يرجى الرجوع إلى البحث الأصلي. اقرأ إخلاء المسؤولية الكامل
تُعد الضرائب البنية التحتية غير المرئية للاقتصاد الحديث، فهي تشكل كيفية انتقال الأموال من الأفراد إلى الدولة ومن ثم العودة مرة أخرى إلى الخدمات العامة. وفي قلب هذا النظام يكمن سؤال بسيط: كم يبلغ في الواقع جزء من دخل الشخص الذي يذهب إلى الحكومة؟ من الناحية النظرية، تُكتب قوانين الضرائب كسلالم واضحة، حيث ترتقي مستويات الدخل إلى شرائح أعلى ويرتفع معدل الضريبة مع كل درجة. وقد صُمم هذا الهيكل ليكون تصاعدياً، مما يعني أن من يكسبون أكثر يدفعون حصة أكبر. ومع ذلك، فإن الواقع الفعلي للفاتورة الضريبية نادراً ما يكون مجرد مسألة تطبيق معدل واحد على إجمالي الدخل؛ فالمبلغ النهائي الذي يدين به الشخص غالباً ما يتشكل بفعل شبكة معقدة من الخصومات، والقواعد الخاصة لأنواع معينة من الدخل، والمدفوعات الدنيا، والائتمانات التي لا تظهر في الأرقام الرئيسية. إن فهم العبء الحقيقي يتطلب النظر إلى ما وراء القواعد الرسمية لرؤية ما يحدث بالفعل في الإقرارات الضريبية التي يقدمها الناس.
تضع دراسة حديثة أجراها خادم الله إ. شودري، وهو باحث في الجامعة الأسترالية الوطنية، مجهراً على هذا الواقع في بنغلاديش. يعتمد العمل على مجموعة ضخمة ومجهولة المصدر تضم أكثر من مليوني إقرار ضريبي فردي من السنة الضريبية 2022-23. تغطي هذه المجموعة البيانات حوالي 57 في المئة من جميع الإقرارات المقدمة في تلك السنة، مما يوفر لمحة نادرة واسعة النطاق حول كيفية عمل النظام الضريبي في الممارسة العملية لاقتصاد نامٍ. لم يكن هدف الباحث هو الحكم على ما إذا كان الناس يدفعون المبلغ الصحيح أو قياس مقدار الضرائب التي يتم إخفاؤها، بل كان ببساطة رسم خريطة للعلاقة بين الدخل الذي يبلغ عنه الناس والضرائب التي يدفعونها فعلياً. ومن خلال تحليل هذه السجلات، تكشف الدراسة عن مشهد ضريبي يبدو مختلفاً تماماً عن الجدول الرسمي المطبوع في الكتب القانونية.
يعمل الجدول الضريبي الرسمي في بنغلاديش وفق مقياس متدرج. فبالنسب_ة لمعظم دافعي الضرائب، يكون أول 300,000 تاكا بنغلاديشي من الدخل معفى من الضريبة. وفوق هذا الحد، يرتفع المعدل في خطوات: 5 في المئة، ثم 10، 15، 20، وأخيراً 25 في المئة لأعلى الدخل. هذا هو "جدول الشرائح"، وهو معيار ميكانيكي يفترض أن مسؤولية المكلف تُحسب فقط من خلال تطبيق هذه المعدلات على إجمالي دخله. وتقارن الدراسة هذا المعيار النظري بالأرقام الفعلية الموجودة في الإقرارات الضريبية. وتظهر النتائج أن العبء الضريبي الحقيقي أكثر تركيزاً مما قد توحي به المعدلات الرسمية؛ فبينما يظل متوسط المعدل الضريبي الفعلي منخفضاً لغالبية مقدمي الإقرارات، فإنه يرتفع بشكل حاد فقط عند قمة توزيع الدخل.
ترسم البيانات صورة من التركيز الشديد؛ إذ يتحمل أعلى 20 في المئة من دافعي الضرائب في قاعدة البيانات 92.4 في المئة من إجمالي المسؤولية الضريبية المسجلة. والأمر الأكثر إثارة للدهشة هو أن أعلى 1 في المئة وحدهم يمثلون ما يقرب من نصف الضروس المدفوعة. أما بالنسبة لنسبة الـ 60 في المئة الأدنى من مقدمي الإقرارات، الذين يكسبون مجتمعين حوالي 27 في المئة من الدخل الخاضع للضريبة المعلن عنه، فإن حصتهم من الضرائب المدفودة لا تتعدى 2.2 في المئة. يسلط هذا التفاوت الضوء على أن النظام الضريبي، كما يُعاش فعلياً من قبل أولئك الذين يقدمون الإقرارات، يضع ثقلاً كبيراً على مجموعة صغيرة من أصحاب الدخل المرتفع، بينما يدفع الغالبية العظمى القليل جداً.
وعندما نظر الباحث في متوسط معدل الضريبة عبر توزيع الدخل، ظهر نمط مفاجئ. فبالنسبة لجزء كبير من مقدمي الإقرارات من ذوي الدخل المنخفض والمتوسط، كان معدل الضريبة الفعلي الذي دفعوه أعلى مما يتنبأ به جدول الشرائح الرسمي. ويبدو هذا منافياً للمنطق، بالنظر إلى أن القواعد الرسمية تقدم معدلاً صفرياً على أول 300,000 تاكا. ويكمكن التفسير في تعقيد القانون الضريبي؛ إذ يمتلك العديد من المكلفين دخلاً يخضع لضرائب الاستقطاع، أو أحكام الضريبة النهائية، أو قواعد الحد الأدنى للضريبة التي تنطبق بغض النظر عن إجمالي دخلهم. هذه الآليات يمكن أن تخلق فاتورة ضريبية حتى عندما يشير الجدول العام إلى عدم وجود ضرائب. ونتيجة لذلك، يكون المعدل الضريبي الفعلي للعديد من الأشخاص القريبين من أسفل فئة مقدمي الإقرارات موجباً، في حين أن المعيار البسيط سيظهر صفراً.
ومع ذلك، عندما يرتفع الدخل نحو القمة، تنعكس العلاقة. ففي أعلى مستويات الدخل، يكون متوسط المعدل الضريبي الفعلي المدفوع أقل من المعدل الهامشي الذي يقترحه جدول الشرائح الرسمي. وقد وجدت الدراسة أنه بينما قد يفرض الجدول الرسمي معدل 25 في المئة على أعلى الأرباح، فإن المعدل الفعلي الملحوظ في البيانات يكون أقل. ومن المرجح أن هذه الفجوة تعود إلى مختلف الخصومات، والتعويضات، والمعاملات التفضيلية المتاحة لأصحاب الدخل المرتفع، والتي تقلل من مسؤوليتهم النهائية. كما حسبت الدراسة كيف تتغير المسؤولية الضريبية مع الصعود في سلم الدخل، ووجدت أن ميل هذا الارتفاع يكون عموماً أكثر تسطحاً من الخطوات الحادة لجدول المعدلات الرسمي. وهذا يشير إلى أن المعدلات الرسمية لا تستوعب بشكل كامل الحوافز أو التأثير المالي الفعلي على الأثرياء.
ولفهم هذه الأنماط، استخدم الباحث منحنيات رياضية لتناسب البيانات، مما خلق أوصافاً سلسة لكيفية تغير معدلات الضرائب مع الدخل. وكان أحد النتائج الرئيسية هو أن شكل هذا المنحنى يعتمد بشدة على من يتم تضمينهم في الحساب. فعندما شمل التحليل جميع مقدمي الإقرارات، بدا المنحنى مسطحاً نسبياً، مما يشير إلى زيادة طفيفة في معدلات الضرية مع نمو الدخل. ولكن عندما قصر الباحث البيانات على أولئك الذين يجنون 300,000 تاكا على الأقل -وهو حد الإعفاء العام- أصبح المنحنى أكثر انحداراً. يوضح هذا التحول أن الجزء الأدنى من توزيع الدخل، حيث تخلق الضرائب الثابتة الصغيرة والقواعد الخاصة تشوهات، يؤثر بشكل كبير على الصورة العامة. وتخلص الدراسة إلى أنه لا يوجد وصف واحد عالمي لجدول الضرائب؛ فالشكل يتغير بناءً على أي مجموعة من الناس يتم فحصها.
كما توضح هذه الأبحاث ما تخبرنا به هذه الأرقام وما لا تخبرنا به. تأتي البيانات من الإقرارات المقدمة، مما يعني أنها تعكس سلوك أولئك الذين يشاركون في النظام الضريبي الرسمي. وهي لا ترصد دخل أولئك الذين لا يقدمون إقرارات، ولا تكشف عن الدخل غير المعلن عنه. لذلك، تصف النتائج العبء الضريبي للمجتمع المرصود، وليس البلاد بأكملها. وتتجنب الدراسة صراحةً تفسير الاختلافات بين القواعد الرسمية والمدفوعات الفعلية كدليل على التهرب الضريبي أو فجوات الإنفاذ؛ بل تعزو التباين إلى التفاعل المعقد بين الأحكام القانونية، وخيارات الإبلاغ، والتكوين المحدد لمصادر الدخل. إن الفجوة بين جدول الشرائح البسيط والنتيجة الواقعية هي سمة من سمات تصميم النظام، وليست بالضرورة فشلاً في الامتثال.
في نهاية المطاف، توفر هذه الدراسة مجموعة حاسمة من الأدوات لعلماء الاقتصاد وصناع السياسات الذين يبنون نماذج لفهم كيفية تأثير الضرائب على الاقتصاد. فمن خلال تقديم خريطة دقيقة للمعدلات الضريبية الفعلية في بنغلاديش، تسمح الأبحاث بإجراء عمليات محاككة أفضل لكيفية تأثير التغييرات في السياسة الضريبية على السلوك. وهي تظهر أن الاعتماد فقط على جدول المعدلات الرسمي غير كافٍ لفهم المشهد الاقتصادي الحقيقي. إن النظام الضريبي الحقيقي هو فسيفساء من القواعد والاستثناءات التي تخلق عبئاً فريداً لكل مستوى من مستويات الدخل. فبالنسبة للغالبية العظمى من مقدمي الإقرارات، يكون العبء خفيفاً وغير منتظم؛ أما بالنسبة للأثرياء، فهو ثقيل ولكنه يخففه بالآليات نفسها المصممة لجعل النظام تصاعدياً. وتترك لنا الدراسة فهماً واضحاً بأنه في بنغلاديش، كما في أماكن كثيرة، نادراً ما تكون الضريبة التي تدفعها هي مجرد المعدل الذي تراه على الورق.
غارق في أبحاث مجالك؟
تصلك نشرة يومية بأحدث الأبحاث المطابقة لكلماتك البحثية المفتاحية — مع ملخصات تقنية، بلغتك.