Effective Personal Income Tax Schedules inBangladesh: Evidence from Administrative Returns

Le tasse sono l'architettura invisibile di un'economia moderna, che modella il modo in cui il denaro si muove dagli individui allo Stato e viceversa verso i servizi pubblici. Al cuore di questo sistema risiede una domanda semplice: quanto del guadagno di una persona va effettivamente al governo? In teoria, le leggi fiscali sono scritte come scale chiare, dove il reddito sale in scaglioni più alti e l'aliquota fiscale aumenta con ogni gradino. Questa struttura è progettata per essere progressiva, il che significa che chi guadagna di più paga una quota maggiore. Tuttavia, la realtà di un conto fiscale è raramente solo una questione di applicazione di un'unica aliquota al reddito totale. L'importo finale che una persona deve pagare è spesso modellato da un complesso intreccio di deduzioni, regole speciali per certi tipi di reddito, pagamenti minimi e crediti che non sono visibili nei numeri principali. Comprendere l'effettivo onere richiede di guardare oltre le regole ufficiali per vedere cosa accade realmente nelle dichiarazioni dei redditi che le persone presentano.

Uno studio recente di Khademul I. Chowdhury, un ricercatore dell'Australian National University, pone un microscopio su questa realtà in Bangladesh. Il lavoro si basa su una vasta collezione anonimizzata di oltre due milioni di dichiarazioni dei redditi individuali dell'anno fiscale 2022–23. Questo dataset copre circa il 57 percento di tutte le dichiarazioni presentate in quell'anno, offrendo uno sguardo raro e su larga scala su come il sistema fiscale funzioni in pratica in un'economia in via di sviluppo. L'obiettivo del ricercatore non era giudicare se le persone pagassero l'importo corretto o misurare quanto reddito venisse nascosto, ma semplicemente mappare la relazione tra il reddito che le persone dichiarano e le tasse che effettivamente pagano. Analizzando questi registri, lo studio rivela un panorama fiscale che appare molto diverso dallo schema ufficiale stampato nei libri di legge.

Lo schema fiscale ufficiale in Bangladesh opera su una scala graduata. Per la maggior parte dei contribuenti, i primi 300.000 taka bangladesi di reddito sono esenti da tasse. Sopra tale soglia, l'aliquota sale a scatti: 5 percento, poi 10, 15, 20 e infine 25 percento per i redditi più alti. Questo è lo "schema a scaglioni", un parametro meccanico che presuppone che la responsabilità fiscale di un contribuente sia calcolata applicando esclusivamente queste aliquote al reddito totale. Lo studio confronta questo parametro teorico con i numeri reali trovati nelle dichiarazioni dei redditi. I risultati mostrano che l'onere fiscale reale è molto più concentrato di quanto le aliquote ufficiali potrebbero suggerire. Mentre l'aliquota fiscale effettiva media rimane bassa per la maggioranza dei dichiaranti, essa aumenta bruscamente solo alla sommità della distribuzione del reddito.

I dati dipingono un quadro di estrema concentrazione. Il top 20 percento dei contribuenti nel database è responsabile del 92,4 percento dell'intera passività fiscale registrata. Ancora più sorprendente è che l'1 percento superiore da solo rende conto di quasi la metà di tutte le tasse pagate. Per il 60 percento inferiore dei dichiaranti, che collettivamente guadagna circa il 27 percento del reddito imponibile dichiarato, la quota di tasse pagate è di un misero 2,2 percento. Questa disparità evidenzia che il sistema fiscale, così come viene effettivamente sperimentato da coloro che presentano le dichiarazioni, pone un peso pesante su un piccolo gruppo di redditi elevati, mentre la stragrande maggioranza paga pochissimo.

Quando il ricercatore ha esaminato l'aliquota fiscale media attraverso la distribuzione del reddito, è emerso un modello sorprendente. Per una vasta porzione di dichiaranti a reddito basso e medio, l'aliquota fiscale effettiva pagata era superiore a quanto previsto dallo schema a scaglioni ufficiale. Ciò sembra controintuitivo, dato che le regole ufficiali offrono un'aliquota zero sui primi 300.000 taka. La spiegazione risiede nella complessità del codice fiscale. Molti contribuenti hanno redditi soggetti a ritenute alla fonte, disposizioni fiscali definitive o regole di imposta minima che si applicano indipendentemente dal reddito totale. Questi meccanismi possono creare un conto fiscale anche quando lo schema generale suggerirebbe che non dovrebbe essercene alcuno. Di conseguenza, l'aliquota fiscale effettiva per molte persone vicino alla base della popolazione dei dichiaranti è positiva, laddove il semplice parametro mostrerebbe zero.

Tuttovegliamente, man mano che il reddito sale verso l'alto, la relazione si inverte. Ai livelli di reddito più elevati, l'aliquota fiscale media effettiva pagata è inferiore all'aliquota marginale suggerita dallo schema a scaglioni ufficiale. Lo studio ha rilevato che, sebbene lo schema ufficiale possa prevedere un'aliquota del 25 percento sui redditi più alti, l'aliquota effettiva osservata nei dati è inferiore. Questo divario è probabilmente dovuto alle varie deduzioni, detrazioni e trattamenti preferenziali disponibili per i redditi elevati, che riducono la loro passività finale. Lo studio ha anche calcolato come la passività fiscale cambi salendo la scala del reddito, riscontrando che la pendenza di questo aumento è generalmente più piatta rispetto ai ripidi gradini dello schema delle aliquote ufficiali. Ciò indica che le aliquote ufficiali non catturano pienamente gli incentivi o l'effettivo impatto finanziario sulle persone più ricche.

Per dare un senso a questi modelli, il ricercatore ha applicato curve matematiche ai dati, creando descrizioni fluide di come le aliquote fiscali cambiano con il reddito. Una delle scoperte chiave è stata che la forma di questa curva dipende fortemente da chi viene incluso nel calcolo. Quando l'analisi includeva tutti i dichiaranti, la curva appariva relativamente piatta, suggerendo un aumento graduale delle aliquote fiscali all'aumentare del reddito. Ma quando il ricercatore ha limitato i dati solo a coloro che guadagnano almeno 300.000 taka — la soglia generale di esenzione — la curva è diventata molto più ripida. Questo spostamento dimostra che la parte bassa della distribuzione del reddito, dove piccole tasse fisse e regole speciali creano irregolarità, distorce significativamente il quadro complessivo. Lo studio conclude che non esiste una descrizione singola e universale dello schema fiscale; la forma cambia a seconda del gruppo di persone che viene esaminato.

La ricerca chiarisce anche cosa questi numeri dicono e cosa non dicono. I dati provengono da dichiarazioni presentate, il che significa che riflettono il comportamento di coloro che partecipano al sistema fiscale formale. Non catturano il reddito di chi non presenta la dichiarazione, né rivelano redditi non dichiarati. Pertanto, i risultati descrivono l'onere fiscale della popolazione osservata, non dell'intero paese. Lo studio evita esplicitamente di interpretare le differenze tra le regole ufficiali e i pagamenti effettivi come prova di evasione fiscale o lacune nell'applicazione delle leggi. Al contrario, attribuisce la variazione alla complessa interazione di disposizioni legali, scelte di rendicontazione e alla specifica composizione delle fonti di reddito. Il divario tra il semplice schema a scaglioni e il risultato del mondo reale è una caratteristica del design del sistema, non necessariamente un fallimento della conformità.

In definitiva, questo studio fornisce un insieme crucialo di strumenti per gli economisti e i decisori politici che costruiscono modelli per comprendere come le tasse influenzino l'economia. Offrendo una mappa precisa delle aliquote fiscali effettive in Bangladesh, la ricerca permette migliori simulazioni di come i cambiamenti nella politica fiscale possano influenzare il comportamento e le entrate. Dimostra che affidarsi esclusivamente allo schema delle aliquote ufficiali è insufficiente per comprendere il vero panorama economico. Il vero sistema fiscale è un mosaico di regole ed eccezioni che crea un onere unico per ogni livello di reddito. Per la stragrande maggioranza dei dichiaranti, l'onere è leggero e irregolare; per i ricchi, è pesante ma attenuato proprio dai meccanismi progettati per rendere il sistema progressivo. Lo studio ci lascia con una chiara comprensione che in Bangladesh, come in molti altri posti, la tassa che paghi è raramente solo quella che vedi sulla carta.