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Effective Personal Income Tax Schedules inBangladesh: Evidence from Administrative Returns

방글라데시의 2022-23 과세 연도에 대한 200만 건 이상의 행정 세무 신고서를 활용한 이 논문은 실효 개인 소득세율을 추정하여 평균 세율이 소득 분포의 대부분에서 낮게 유지되며 주로 상위 구간에서 상승한다는 점을 밝힘으로써, 일반적인 과세 표준 구간만으로는 관찰된 조세-소득 관계를 재현하는 데 실패함을 입증한다.

원저자: Md Khademul Islam Chowdhury

게시일 2026-08-24

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CC BY 4.0

원저자: Md Khademul Islam Chowdhury

원본 논문은 CC BY 4.0 (https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/) 라이선스로 제공됩니다. ✨ 이것은 아래 논문에 대한 AI 생성 설명입니다. 저자가 작성하거나 승인한 것이 아닙니다. 기술적 정확성을 위해서는 원본 논문을 참조하세요. 전체 면책 조항 읽기

세금은 현대 경제의 보이지 않는 건축물이며, 개인의 소득이 국가로 이동했다가 다시 공공 서비스로 환원되는 방식을 결정한다. 이 시스템의 핵심에는 다음과 같은 단순한 질문이 자리 잡고 있다. 한 사람의 소득 중 실제로 정부에 들어가는 금액은 얼마인가? 이론적으로 세법은 소득이 높아짐에 따라 세율이 단계적으로 올라가는 명확한 사다리처럼 작성된다. 이러한 구조는 고소득자가 더 많은 몫을 부담하는 누진적 체계를 지향한다. 그러나 실제 세금 고지서는 단순히 총소득에 단일 세율을 적용하는 문제와는 거리가 멀다. 개인이 최종적으로 납부해야 할 금액은 공표된 수치에는 보이지 않는 공제, 특정 유형의 소득에 대한 특별 규칙, 최저 납부액 및 세액 공제라는 복잡한 그물망에 의해 결정되는 경우가 많다. 진정한 조세 부담을 이해하려면 공식적인 규칙 너머를 바라보고, 사람들이 실제로 제출하는 세무 신고서에서 어떤 일이 일어나는지를 살펴봐야 한다.

호주 국립대학교의 연구원 카데물 I. 초두리(Khademul I. Chowdhury)의 최근 연구는 이 현실을 방글라데시의 사례를 통해 현미경으로 들여다본다. 이 연구는 2022-23 과세 연도의 200만 개 이상의 익명화된 개인 세무 신고서를 바탕으로 한다. 이 데이터셋은 해당 연도에 제출된 전체 신고서의 약 57%를 포괄하며, 개발도상국의 경제에서 조세 시스템이 실제로 어떻게 작동하는지에 대한 드문 대규모 통찰을 제공한다. 연구자의 목표는 사람들이 적절한 금액을 내고 있는지 혹은 얼마나 많은 세금이 숨겨져 있는지를 판단하는 것이 아니라, 단순히 사람들이 보고하는 소득과 실제로 납부하는 세금 사이의 관계를 지도화하는 것이었다. 이 기록들을 분석함으로써, 연구는 법전에 인쇄된 공식 일정표와는 상당히 다른 모습의 조세 지형을 드러낸다.

방글라데시의 공식 세법 일정은 점진적인 척도로 운영된다. 대부분의 납세자에게 첫 300,000 방글라데시 타카의 소득은 비과세이다. 그 임계값을 넘어서면 세율은 5%, 10%, 15%, 20%, 그리고 최고 소득자를 위한 마지막 25%로 단계적으로 상승한다. 이것이 바로 "슬래브 스케줄(slab schedule)"로, 납세자의 부채가 오직 이 세율들을 총소득에 적용하여 계산된다고 가정하는 기계적인 기준점이다. 연구는 이 이론적 벤치마크를 실제 세무 신고서에서 발견된 수치와 비교한다. 결과에 따르면, 실질적인 조세 부담은 공식 세율이 시사하는 것보다 훨씬 더 집중되어 있다. 대다수 신고자의 평균 실효 세율은 낮게 유지되지만, 소득 분포의 최상위권에서는 급격히 상승한다.

데이터는 극단적인 집중의 양상을 보여준다. 데이터베이스 내 상위 20%의 납세자가 기록된 총 세액 부채의 92.4%를 책임지고 있다. 더욱 놀라운 점은 상위 1%가 전체 납부 세액의 거의 절반을 차지한다는 것이다. 보고된 과세 대상 소득의 약 27%를 합쳐서 벌어들이는 하위 60%의 신고자들의 경우, 납부하는 세금의 비중은 단 2.2%에 불 불과하다. 이러한 격차는 세무 신고를 하는 사람들에게 경험되는 조세 시스템이 소수의 고소득자에게 무거운 무게를 지우는 반면, 대다수는 아주 적은 금액을 납부하고 있음을 강조한다.

연구자가 소득 분포 전반에 걸친 평균 세율을 살펴보았을 때, 놀라운 패턴이 나타났다. 저소득 및 중소득 신고자의 상당 부분에서 실제 납부한 세율은 공식 슬래브 스케줄이 예측하는 것보다 높았다. 이는 공식 규칙이 첫 300,000 타카에 대해 제로 세율을 제공한다는 점을 고려할 때 직관에 어긋나 보인다. 그 설명은 세법의 복잡성에 있다. 많은 납세자가 총소득과 관계없이 적용되는 원천징수 세금, 최종 세금 규정 또는 최저한세 규칙의 적용을 받는 소득을 가지고 있다. 이러한 메커니즘은 일반적인 스케줄상으로는 세금이 없어야 함에도 불구하고 세금 고지서를 만들어낼 수 있다. 결과적으로, 하위 인구 집단 근처에 있는 많은 사람의 실효 세율은 양(+)의 값을 가지게 되며, 이는 단순한 벤치마크가 보여주는 제로(0)와는 대조적이다.

그러나 소득이 상위권으로 올라갈수록 이 관계는 역전된다. 최고 소득 수준에 도달하면, 실제 평균 세율은 공식 슬래브 스케줄이 제시하는 한계 세율보다 낮아진다. 연구는 공식 스케줄이 최고 소득에 대해 25%의 세율을 요구할 수 있지만, 데이터에서 관찰되는 실효 세율은 더 낮다는 것을 발견했다. 이 간극은 고소득자들이 누릴 수 있는 다양한 공제, 환급 및 우대 혜의 덕분일 가능성이 크다. 연구는 또한 소득 사다리를 올라감에 따라 세액 부채가 어떻게 변하는지 계산했는데, 이 증가의 기울기는 공식 세율 스케줄의 가파른 계단보다 일반적으로 완만한 것으로 나타났다. 이는 공식 세율이 부유한 개인들에게 미치는 실제적인 재정적 영향이나 유인책을 완전히 포착하지 못하고 있음을 의미한다.

이러한 패턴을 이해하기 위해 연구자는 데이터를 수학적 곡선에 대입하여 소득에 따라 세율이 어떻게 변하는지를 보여주는 매끄러운 묘사를 만들었다. 주요 발견 중 하나는 이 곡선의 형태가 계산에 누구를 포함하느냐에 따라 크게 달라진다는 것이었다. 분석에 모든 신고자를 포함했을 때 곡선은 비교적 평탄하게 나타나 소득이 증가함에 따라 세율이 완만하게 상승함을 보여주었다. 그러나 연구자가 일반 면제 기준인 300,000 타카 이상을 버는 사람들로 데이터를 제한하자 곡선은 훨씬 더 가팔라졌다. 이러한 변화는 소액의 고정 세금과 특별 규칙이 불규칙성을 만들어내는 소득 분포의 하단부가 전체적인 그림을 크게 왜곡한다는 것을 입증한다. 연구는 단일하고 보편적인 세법 스케줄에 대한 묘사는 존재하지 않으며, 어떤 집단의 사람들을 조사하느냐에 따라 그 형태가 변한다고 결론짓는다.

또한 이 연구는 이 수치들이 무엇을 말해주고 무엇을 말해주지 않는지를 명확히 한다. 데이터는 제출된 신고서에서 온 것이므로, 공식적인 조세 체계에 참여하는 사람들의 행동을 반영한다. 이는 신고하지 않은 사람들의 소득이나 보고되지 않은 소득을 포착하지 않는다. 따라서 연구 결과는 국가 전체가 아닌, 관찰된 인구 집단의 조세 부담을 기술한다. 연구는 공식 규칙과 실제 납부액 사이의 차이를 탈세나 집행의 공백의 증거로 해석하는 것을 명시적으로 피한다. 대신, 이를 법적 규정, 보고 방식의 선택, 그리고 소득원의 특수한 구성이 상호작용하는 복잡한 과정의 결과로 본다. 단순한 슬래브 스케줄과 실제 결과 사이의 간극은 준수 여부의 실패가 아니라 시스템 설계의 특징이다.

궁극적으로 이 연구는 세금이 경제에 어떤 영향을 미치는지 이해하기 위해 모델을 구축하는 경제학자와 정책 입안자들에게 중요한 도구 세트를 제공한다. 방글라데시의 실효 세율에 대한 정밀한 지도를 제공함으로써, 이 연구는 세제 변화가 행동에 어떤 영향을 미칠지에 대한 더 나은 시뮬레이션을 가능하게 한다. 이는 공식 세율 일정표에만 의존하는 것이 실제 경제 지형을 이해하기에는 불충분하다는 것을 보여준다. 실제 조세 시스템은 규칙과 예외가 모자이크처럼 얽혀 있어 각 소득 수준마다 독특한 부담을 만들어낸다. 대다수의 신고자에게 부담은 가볍고 불규칙적이지만, 부유층에게는 시스템을 누진적으로 만들기 위해 설계된 바로 그 메커니즘들에 의해 완화된 무거운 부담이 된다. 이 연구는 방글라데시에서도, 그리고 많은 곳에서도, 당신이 내는 세금은 종종 종이 위에 적힌 세율과는 다르다는 점을 명확히 이해시켜 준다.

기술 요약: 방글라데시의 실효 개인소득세율 체계

문제 제기 및 동기
본 논문은 개발도상국, 특히 방글라데시의 실효 개인소득세(PIT) 체계에 관한 실증적 근거가 부족하다는 점을 다룬다. 정률 세율표는 양적 거시경제 모델에서 조세 누진성을 나타내는 대리 지표로 자주 사용되지만, 이는 개별 신고서에 기록된 실제 세부담을 포착하지 못한다. 법정 세율표는 불완전한 설명이다. 왜냐하면 실제 납부 의무는 면제, 공제, 투자 세액 공제, 최저 세율 규정, 원천징수 규칙 및 소득 구성의 영향을 받기 때문이다. 결과적으로, 보고된 과세 소득과 기록된 세액 사이의 관계는 소위 '헤드라인' 한계 세율과 크게 달라지는 경우가 많다. 저자는 긍정적 분석과 규범적 분석 모두를 위해, 행정 데이터를 통해 도출된 실효 세율 체계에 대한 실증적 기술이 필수적이라고 주장한다. 이는 세전 소득에서 세후 소득으로 이어지는 실제 매핑을 반영하기 때문이다.

데이터 및 제도적 환경
본 연구는 방글라데시 국세청(NBR)이 제공한 2022-23 과세 연도의 독특한 행정 데이터셋을 활용한다.

표본: 데이터베이스에는 2,113,795개의 고유 개인 신고서가 포함되어 있으며, 이는 해당 연도에 제출된 368만 건의 신고 중 57.4%를 차지한다. 이 표본은 전자 신고된 신고서와 디지털화된 종이 신고서를 결합한 것이다.
한계점: 데이터는 신고 인구 전체를 포괄하는 전수 조사가 아니다. 미신고자, 비공식 소득, 미보고 소득은 제외된다. 디지털화 과정에서 선택 편향이 발생할 수 있는데, 누락된 종이 신고서의 대표성을 알 수 없기 때문이다.
변수: 분석에는 보고된 총소득(방글라데시 법에 따른 과세 대상 소득으로 정의), 관찰된 세액, 그리고 신고된 순자산이 사용된다.
제도적 맥락: 해당 기간의 일반적인 PIT 일정은 대부분의 납세자에게 첫 300,000 BDT까지는 0% 세율을 적용한 후, 5%, 10%, 15%, 20%, 25%의 단계적 세율을 적용했다. 그러나 실제 납부 의무는 조세 지출(이전 연도 기준 GDP의 2.28%로 추정)과 최저 세율 규정, 그리고 신고된 순자산에 대한 부가세에 의해 수정된다.

방법론
본 논문은 실효 평균 세율(ATR)을 과세 소득( $y$ )에 대한 세액( $T$ )의 비율, 즉 $t(y) = T(y)/y$ 로 정의한다. 분석은 세 단계로 진행된다.

비모수적 추정: 저자는 소득 백분위 그룹 내에서의 평균 개인 ATR을 계산한다. 이 방식은 소득이나 납부 세액에 따라 가중치를 두는 대신, 백분위 내에서 각 신고서를 동일하게 가중 처리한다. 이는 특정 공제나 규정을 고려하지 않고 일반적인 법정 일정에 기반하여 기계적으로 ATR을 계산하는 '슬랩 전용 벤치마크(slab-only benchmark)'와 대조된다.
모수적 추정: 정규화된 소득( $\tilde{y} = y/\bar{y}$ $\tilde{y} = y / \overset{y}{ˉ}$ )을 ATR에 매핑하기 위해 다음 네 가지 함수 형태를 사용하여 보통 또는 비선형 최소제곱법을 통해 추정한다.
- Benabou: $t(\tilde{y}) = 1 - \lambda\tilde{y}^{-\tau}$
- 로그 선형(Log-linear): $t(\tilde{y}) = \alpha + \beta \log(\tilde{y})$
- 거듭제곱(Power): $t(\tilde{y}) = \delta + (1 + \varepsilon)\gamma\tilde{y}^{\varepsilon}$
- Gouveia–Strauss: $t(\tilde{y}) = b[1 - (s\tilde{y}^p + 1)^{-1/p}]$
  추정 기준은 개별 ATR의 잔차 제곱합을 최소화하며, 이는 수익이 아닌 각 신고자에게 동일한 가중치를 부여한다.
지역적 조세-부채 기울기(Local Tax-Liability Slopes): 저자는 인접한 백분위 그룹 간의 유한 차분 기울기( $\Delta T / \Delta y$ )를 구축하여 분포 전반에 걸쳐 부채가 어떻게 변하는지 근사한다. 저자는 이것이 납세자 구성과 법적 처리를 반영하는 그룹 수준의 통계이지, 개인의 한계 세율이 아님을 명시적으로 밝힌다.

주요 결과

부채 집중도: 세액은 매우 집중되어 있다. 상위 20%의 신고자가 총 부채의 92.4%를 차지하며, 상위 1%가 48.4%를 차지한다. 반면, 하위 60%의 신고자는 부채의 2.2%만을 기여한다.
실효 ATR 프로필: 실효 평균 세율은 분포의 대부분에서 낮게 나타나며(예: 20~40 백분위 구간에서 1.25%), 상위 꼬리 부분에서 급격히 상승한다(상위 1%에서 17.77%).
법정 일정과의 괴리:
- 분포의 하위 및 중위 구간(60 백분위까지)에서는 관찰된 실효 ATR이 슬랩 전용 벤치마크보다 높은 경우가 많다. 이는 일반적인 슬랩 세율이 0인 경우에도 양(+)의 부채를 생성하는 고정 최저세, 원천징수 또는 최종세 규정 때문인 것으로 분석된다.
- 상위 꼬리 구간에서는 관찰된 지역적 조세-부채 기울기가 일반적으로 법정 한계 세율보다 낮다(예: 99 백분위에서 기울기는 19.3%로, 법정 세율인 25%보다 낮음). 이는 고소득 신고자들이 일반적인 슬랩에 포착되지 않는 공제, 환급 또는 우대 처우의 혜택을 받고 있음을 시사한다.
모수 민감도: Benabou 곡률 매개변수( $\tau$ $τ$ )는 하위 꼬리의 포함 여부에 매우 민감하다.
- 전체 표본 (모든 신고자): $\tau = 0.0229$ .
- 제한된 표본 (과세 소득 $\ge$ 300,000 BDT): $\tau = 0.0608$ .
  이는 직접적인 ATR 적합도가 작은 분모와 불연속적인 부채로 인해 변동성이 큰 저소득 관측치의 영향을 크게 받는다는 것을 나타낸다.
함수 형태의 차이: 네 가지 모수적 명세는 고소득 구간에서 서로 다른 정도의 곡률을 시사한다. Gouveia–Strauss와 거듭제곱 함수는 Benabou 및 로그 선형 함수에 비해 상위 구간에서 더 가파른 ATR 상승을 허용한다.

의의 및 주장
본 논문은 방글라데시에서 보고된 과세 소득과 기록된 PIT 부채 사이의 관계에 대한 최초의 행정 데이터 추정치를 제공한다고 주장한다. 주요 기여는 다음과 같다:

실증적 근거: 데이터가 부족한 개발도상국에서 실효 세율 체계에 대한 상세한 비모수적 및 모수적 기술을 제공한다.
방법론적 명확성: 추정 대상이 법정 부채, 행동적 반응 또는 준수 격차가 아니라, 보고된 소득에서 기록된 부채로 이어지는 횡단면적 매핑임을 명확히 정의한다.
캘리브레이션 입력값: 추정된 매개변수는 과세 소득 및 세액에 관한 양적 모델의 입력값으로 사용된다. 저자는 이 추정치들이 법정 한계 유인이나 행동 탄력성을 직접 추론하는 데 사용되어서는 안 되며, 비신고자(non-filers)를 제외했으므로 전체 국민으로 외삽해서도 안 된다고 주의를 준다.
정책적 통찰: 결과는 일반적인 슬랩 일정만으로는 조세 제도를 충분히 나타낼 수 없음을 보여준다. 법정 일정과 관찰된 부채 사이의 괴리는 소득 분포 전반에 걸쳐 다양한 조세 지출, 최저세 및 원천징수 규칙이 결합되어 발생한다.

본 논문은 추정치가 관찰된 기록에 따라 조건적이며, 향후 연구에서는 관찰된 조세-소득 관계의 원인을 완전히 분해하기 위해 반복적인 횡단면 데이터와 더 상세한 부채 구성 요소가 필요할 것이라고 언급하며 겸허하게 결론을 맺는다.

기술 요약: 방글라데시의 실효 개인소득세율 체계

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