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Effective Personal Income Tax Schedules inBangladesh: Evidence from Administrative Returns

通过使用孟加拉国2022-23纳税年度超过两百万份行政税务申报表，本文估算了有效个人所得税税率表，以揭示在大多数收入分布中平均税率保持在较低水平，且主要在收入高端上升，从而证明仅凭通用的税率级次表无法重现观察到的税收与收入之间的关系。

原作者： Md Khademul Islam Chowdhury

发布于 2026-08-24

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原作者： Md Khademul Islam Chowdhury

原始论文采用 CC BY 4.0 许可（https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/）。 ✨ 这是对下方论文的AI生成解释。它不是由作者撰写或认可的。如需技术准确性，请参阅原始论文。阅读完整免责声明

税收是现代经济中无形的建筑，塑造着资金如何从个人流向国家，并再次回流到公共服务中。在这套系统的核心，存在着一个简单的问题：一个人的收入中究竟有多少比例实际上交给了政府？在理论上，税法被编写成清晰的阶梯，随着收入步入更高的等级，税率也随之攀升。这种结构旨在实现累进性，即收入越高的人缴纳的份额越大。然而，一份税单的最终金额很少仅仅是根据总收入应用单一税率的结果。最终应纳税额往往受到复杂的扣除项、针对特定收入类型的特殊规则、最低纳税额以及那些在标题数字中并不显眼的抵免额的影响。要理解真实的负担，需要透过官方规则，去观察人们实际申报的纳税申报表。

来自澳大利亚国立大学的研究员卡德穆尔·I·乔杜里（Khademul I. Chowdhury）最近的一项研究，通过显微镜审视了这一现实，其研究对象是孟加拉国。这项工作依赖于一个庞大的、匿名化的数据集，包含了2022-23纳税年度超过两百万份个人纳税申报表。该数据集涵盖了当年提交的所有申报表中的约57%，为观察发展中经济体税收系统在实践中如何运作提供了一个罕见的、大规模的视角。研究者的目标并非判断人们是否缴纳了正确的金额，也非衡量隐瞒了多少税款，而仅仅是绘制人们申报的收入与其实际缴纳税款之间的关系。通过分析这些记录，研究揭示了一个与法律书籍中印制的官方税率表截然不同的税收图景。

孟加拉国的官方税率表采用渐进式规模。对于大多数纳税人而言，前30万孟加拉塔卡的收入是免税的。超过这一门槛后，税率呈阶梯式上升：分别为5%、10%、15%、20%，最后对最高收入者征收25%。这就是“税率表”，一个机械性的基准，它假设纳税人的义务仅通过将这些税率应用于其总收入来计算。该研究将这一理论基准与纳税申报表中发现的实际数字进行了对比。结果显示，现实世界的税收负担比官方税率所暗示的更为集中。虽然大多数申报人的平均有效税率仍然很低，但它仅在收入分布的最顶端才急剧上升。

数据描绘了一幅极端集中的画面。数据库中前20%的纳税人承担了记录中总税负的92.4%。更令人震惊的是，仅前1%的人就占了总纳税额的近一半。对于集体收入约为申报应纳税所得额27%的底层60%的申报人来说，其缴纳的税收份额仅为2.2%。这种差异凸显了税收系统——正如那些进行申报的人所经历的那样——将沉重的负担压在了极少数高收入群体身上，而绝大多数人缴纳的却微乎其微。

当研究者观察整个收入分布的平均税率时，出现了一个令人惊讶的模式。对于很大一部分中低收入申报人而言，他们实际支付的税率高于官方税率表所预测的水平。这看起来似乎有悖常理，因为官方规则规定在前30万塔卡内税率为零。解释在于税法的复杂性。许多纳税人的收入涉及预扣税、最终税条款或无论总收入多少都适用的最低税规则。这些机制可以创造出即便在一般税率表显示应为零的情况下依然存在的税单。因此，对于处于申报人口底层的许多人来说，其有效税率是正数，而简单的基准模型则会显示为零。

然而，随着收入向顶端上升，情况发生了反转。在最高收入水平，实际支付的平均税率低于官方税率表所建议的边际税率。研究发现，尽管官方税率表可能对最高收入部分征收25%的税率，但数据中观察到的有效税率却较低。这种差距很可能是由于高收入者可以享有的各种扣除、抵免和优惠待遇，这些因素降低了他们的最终纳税义务。研究还计算了随着向收入阶梯上升，税收责任是如何变化的，发现其增加的斜率通常比官方税率表的陡峭阶梯要平缓。这表明官方税率未能完全捕捉到对最富有阶层所产生的激励或实际财务影响。

为了理解这些模式，研究者将数学曲线拟合到数据中，从而创建了描述税率如何随收入变化的平滑描述。关键发现之一是，曲线的形状在很大程度上取决于计算中包含的对象。当分析包含所有申报人时，曲线显得相对平坦，表明税率随收入增长而呈现温和增长。但当研究者将数据限制在收入至少为30万塔卡（即一般免税门槛）的人群时，曲线变得陡峭得多。这种转变表明，低收入分布端的现象——即小额固定税和特殊规则造成的异常情况——显著扭曲了整体图景。研究结论指出，不存在单一、通用的税率表描述；其形状取决于正在考察哪类人群。

该研究还阐明了这些数字所能说明以及不能说明的内容。数据来源于已提交的申报表，这意味着它反映的是参与正式税收体系的人的行为。它并未捕捉到那些未进行申报的人的收入，也未能揭示未申报的收入。因此，研究结果描述的是观测样本的税收负担，而非整个国家。该研究明确避免将官方规则与实际支付之间的差异解释为逃税或执法漏洞。相反，它将这种差异归因于法律条款、申报选择以及收入来源特定构成的复杂相互作用。简单税率表与现实结果之间的差距是系统设计的特征，而非必然的合规失败。

最终，这项研究为构建理解税收如何影响经济的模型之经济学家和政策制定者提供了至关重要的工具。通过提供孟加拉国有效税率的精确地图，该研究允许更好地模拟税收政策的变化如何影响行为及财政收入。它表明，仅依靠官方税率表不足以理解真实的经济景观。真实的税收系统是由规则和例外组成的马赛克，为每个收入水平创造了独特的负担。对于绝大多数申报人而言，负担是轻微且不规则的；而对于富人而言，负担虽重，却被那些旨在使系统具有累进性的机制所软化。这项研究让我们清晰地理解到，在孟加拉国，正如在许多地方一样，你缴纳的税款很少仅仅是你纸面上看到的那个税率。

技术摘要：孟加拉国有效的个人所得税税率表

问题与动机
本文探讨了发展中经济体（特别是孟加拉国）在有效个人所得税（PIT）税率表方面存在的经验证据空白。虽然定量宏观经济模型通常使用法定税率表作为税收累进性的代理指标，但这些指标无法捕捉到个人申报表中记录的实际税负。法定税率表是一个不完整的描述，因为实际税负受豁免、津贴、投资抵免、最低税额、预扣规则以及收入构成的影响。因此，申报的可征税收入与记录的税收负债之间的关系往往与“头条”边际税率显著背离。作者认为，对于正面和规范性分析而言，基于行政数据的经验性描述是必不可少的，因为它反映了从税前收入到税后收入的实际映射关系。

数据与制度背景
本研究利用了由孟加拉国国家税务局（NBR）提供的 2022–23 纳税年度的独特行政数据集。

样本： 该数据库包含 2,113,795 份唯一的个人申报表，覆盖了该年度提交的 368 万份申报表中的 57.4%。样本结合了电子申报表与数字化纸质申报表。
局限性： 数据并非全体纳税人的完整普查；它排除了未申报者、非正规收入以及未申报收入。数字化过程可能会引入选择偏差，因为被忽略的纸质申报表的代表性尚不明确。
变量： 分析使用了申报的总收入（定义为孟加拉国法律下的可征税收入）、观察到的税收负债以及申报的净财富。
制度背景： 该期间的一般个人所得税税率表对大多数纳税人的前 300,000 塔卡适用零税率，随后适用 5%、10%、15%、20% 和 25% 的边际税率。然而，实际税负受税收支出（前一年的估计值为 GDP 的 2.28%）、最低税额规定以及针对申报净财富的附加税影响。

方法论
论文将有效平均税率（ATR）定义为税收负债（ $T$ ）与可征税收入（ $y$ ）的比率，记作 $t(y) = T(y)/y$ 。分析分为三个阶段：

非参数估计： 作者计算了收入百分位数组内的平均个体 ATR。这种方法在百分位数内对每份申报表进行等权重处理，而不是按收入或缴纳的税款进行加权。这与“仅基于税率阶梯的基准”形成对比，后者根据一般法定税率表机械地计算 ATR，而不考虑特定的扣除或规定。
参数估计： 使用普通或非线性最小二乘法估计了四种函数形式，以建立归一化收入（ $\tilde{y} = y/\bar{y}$ $\tilde{y} = y / \overset{y}{ˉ}$ ）与 ATR 之间的映射关系：
- Benabou： $t(\tilde{y}) = 1 - \lambda\tilde{y}^{-\tau}$
- 对数线性（Log-linear）： $t(\tilde{y}) = \alpha + \beta \log(\tilde{y})$
- 幂函数（Power）： $t(\tilde{y}) = \delta + (1 + \varepsilon)\gamma\tilde{y}^{\varepsilon}$
- Gouveia–Strauss： $t(\tilde{y}) = b[1 - (s\tilde{y}^p + 1)^{-1/p}]$
  估计标准是最小化个体 ATR 的残差平方和，即对每个纳税人给予相等权重，而非按收入权重。
局部税收负债斜率： 论文构建了相邻百分位数组之间的有限差分斜率（ $\Delta T / \Delta y$ ），以近似税负在分布中的变化情况。作者明确指出，这是一个反映纳税人构成和法律处理变化的组级统计量，而非个体的边际税率。

主要结果

负债集中度： 税收负债高度集中。前 20% 的纳税人贡献了 92.4% 的总税负，而前 1% 的纳税人贡献了 48.4%。相比之下，底部的 60% 纳税人仅贡献了 2.2% 的税负。
有效 ATR 剖面： 在分布的大部分区间，平均有效税率较低（例如，第 20–40 百分位数为 1.25%），并在高收入端急剧上升（前 1% 为 17.77%）。
与法定税率表的背离：
- 在分布的低中端（最高至第 60 百分位），观察到的有效 ATR 通常高于仅基于税率阶梯的基准。这归因于固定最低税额、预扣税或最终税规定，使得即使在一般税率阶梯为零时也能产生正向税负。
- 在高收入端，观察到的局部税收负债斜率通常低于法定边际税率（例如，在第 99 百分位，斜率为 19.3%，而法定税率为 25%）。这表明高收入纳税人受益于未被一般税率阶梯捕捉到的扣除、抵免或优惠待遇。
参数敏感性： Benabou 曲率参数（ $\tau$ $τ$ ）对低端样本的包含高度敏感。
- 全样本（所有纳税人）： $\tau = 0.0229$ 。
- 受限样本（可征税收入 $\ge$ 300,000 塔卡）： $\tau = 0.0608$ 。
  这表明，对个体 ATR 的直接拟合受到低收入观测值的显著影响，因为较小的分母和离散的税负会导致波动。
函数形式差异： 四种参数化规范暗示了在高收入水平下不同的曲率程度。Gouveia–Strauss 和幂函数允许 ATR 在接近顶部时出现比平坦的 Benabou 和对数线性函数更剧烈的上升。

意义与主张
论文声称提供了关于孟加拉国申报的可征税收入与记录的个人所得税负债之间关系的、首套基于行政数据的估计值。其主要贡献在于：

经验证据： 它为缺乏此类数据的发展中经济体提供了详细的非参数和参数化描述。
方法论清晰度： 它明确定义了估计对象为从申报收入到记录税负的横截面映射，并将其与法定税负、行为反应或合规差距区分开来。
校准输入： 估计的参数可作为可征税收入和税收负债定量模型的输入。作者提醒，这些估计不应直接用于推断法定边际激励或行为弹性，也不应将其外推至全国人口，因为排除了非申报者。
政策洞察： 结果表明，仅靠一般税率阶梯不足以代表整个税收制度。观察到的税率表与法定税率表之间的背离是由复杂的税收支出、最低税额和预扣规则驱动的，这些因素在不同收入分布中各不相同。

论文结论较为审慎，指出这些估计取决于观察到的记录，且未来的工作需要通过重复的横截面数据和更详细的负债组成部分，来全面分解观察到的税收-收入关系的来源。

技术摘要：孟加拉国有效的个人所得税税率表

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