Effective Personal Income Tax Schedules inBangladesh: Evidence from Administrative Returns

Les impôts sont l'architecture invisible d'une économie moderne, façonnant la manière dont l'argent circule des individus vers l'État et revient ensuite vers les services publics. Au cœur de ce système se trouve une question simple : quelle part des revenus d'une personne va réellement au gouvernement ? En théorie, les lois fiscales sont écrites comme des échelles claires, où le revenu grimpe par paliers dans des tranches supérieures et où le taux d'imposition augmente à chaque échelon. Cette structure est conçue pour être progressive, ce qui signifie que ceux qui gagnent plus paient une part plus importante. Cependant, la réalité d'une facture fiscale est rarement une simple application d'un taux unique sur un revenu total. Le montant final dû par une personne est souvent façonné par un réseau complexe de déductions, de règles spéciales pour certains types de revenus, de paiements minimaux et de crédits qui ne sont pas visibles dans les chiffres principaux. Comprendre la charge réelle nécessite de regarder au-delà des règles officielles pour voir ce qui se passe réellement sur les déclarations de revenus que les gens déposent.

Une étude récente de Khademul I. Chowdhury, chercheur à l'Université nationale australienne, place un microscope sur cette réalité au Bangladesh. Le travail s'appuie sur une vaste collection anonymisée de plus de deux millions de déclarations de revenus individuelles de l'année fiscale 2022–23. Cet ensemble de données couvre environ 57 % de l'ensemble des déclarations soumises cette année-là, offrant un aperçu rare et à grande échelle du fonctionnement pratique du système fiscal dans une économie en développement. L'objectif du chercheur n'était pas de juger si les gens paient le bon montant ou de mesurer la part de l'impôt caché, mais simplement de cartographier la relation entre les revenus déclarés et l'impôt réellement payé. En analysant ces registres, l'étude révèle un paysage fiscal qui diffère considérablement du barème officiel imprimé dans les livres de droit.

Le barème fiscal officiel au Bangladesh fonctionne selon une échelle graduée. Pour la plupart des contribuables, les premiers 300 000 taka bangladais de revenus sont exonérés d'impôt. Au-dessus de ce seuil, le taux grimpe par étapes : 5 %, puis 10, 15, 20, et enfin 25 % pour les revenus les plus élevés. C'est le « barème par tranches », un repère mécanique qui suppose que la dette fiscale d'un contribuable est calculée uniquement en appliquant ces taux à son revenu total. L'étude compare ce repère théorique aux chiffres réels trouvés dans les déclarations de revenus. Les résultats montrent que la charge fiscale réelle est bien plus concentrée que ne le suggèrent les taux officiels. Bien que le taux effectif moyen reste faible pour la majorité des déclarants, il augmente brusquement uniquement au sommet de la distribution des revenus.

Les données brossent le portrait d'une concentration extrême. Les 20 % de contribuables les plus riches de la base de données sont responsables de 92,4 % de la charge fiscale totale enregistrée. Plus frappant encore, le 1 % supérieur représente à lui seul près de la moitié de tous les impôts payés. Pour les 60 % de déclarants les plus modestes, qui perçoivent collectivement environ 27 % des revenus imposables déclarés, la part des impôts payés n'est que de 2,2 %. Cette disparité souligne que le système fiscal, tel qu'il est réellement vécu par ceux qui déposent des déclarations, fait peser un poids important sur un petit groupe de hauts revenus, tandis que la grande majorité paie très peu.

Lorsque le chercheur a examiné le taux d'imposition moyen à travers la distribution des revenus, un schéma surprenant est apparu. Pour une grande partie des déclarants à revenus faibles et moyens, le taux d'imposition réel payé était plus élevé que ce que le barème officiel prédirait. Cela semble contre-intuitif, étant donné que les règles officielles offrent un taux de zéro sur les premiers 300 000 taka. L'explication réside dans la complexité du code fiscal. De nombreux contribuables ont des revenus soumis à des retenues à la source, des dispositions d'imposition définitive ou des règles d'imposition minimale qui s'appliquent indépendamment de leur revenu total. Ces mécanismes peuvent créer une facture fiscale même lorsque le barème général suggère qu'il ne devrait y en avoir aucune. En conséquence, le taux effectif pour beaucoup de personnes proches du bas de la population de déclaration est positif, alors que le repère simple afficherait zéro.

Cependant, à mesure que le revenu augmente vers le haut, la relation s'inverse. Aux niveaux de revenus les plus élevés, le taux d'imposition moyen réel payé est inférieur au taux marginal suggéré par le barème officiel. L'étude a constaté que, bien que le barème officiel puisse exiger un taux de 25 % sur les revenus les plus élevés, le taux effectif observé dans les données est inférieur. Cet écart est probablement dû aux diverses déductions, remises et traitements préférentiels dont bénéficient les hauts revenus, qui réduisent leur dette finale. L'étude a également calculé comment la dette fiscale change à mesure que l'on monte dans l'échelle des revenus, constatant que la pente de cette augmentation est généralement plus plate que les marches abruptes du barème officiel. Cela indique que les taux officiels ne capturent pas pleinement les incitations ou l'impact financier réel sur les individus les plus riches.

Pour donner un sens à ces modèles, le chercheur a ajusté des courbes mathématiques aux données, créant des descriptions fluides de la manière dont les taux d'imposition changent avec le revenu. L'une des conclusions clés était que la forme de cette courbe dépend fortement de qui est inclus dans le calcul. Lorsque l'analyse incluait tous les déclarants, la courbe apparaissait relativement plate, suggérant une augmentation douce des taux d'imposition à mesure que le revenu croît. Mais lorsque le chercheur a restreint les données à ceux gagnant au moins 300 000 taka — le seuil général d'exonération — la courbe est devenue beaucoup plus raide. Ce changement démontre que le bas de la distribution des revenus, où les petits impôts fixes et les règles spéciales créent des irrégularités, fausse considérablement l'image globale. L'étude conclut qu'il n'existe pas de description unique et universelle du barème fiscal ; la forme change selon le groupe de personnes qui est examiné.

La recherche précise également ce que ces chiffres disent et ne disent pas. Les données proviennent de déclarations déposées, ce qui signifie qu'elles reflètent le comportement de ceux qui participent au système fiscal formel. Elles ne capturent pas les revenus de ceux qui ne déclarent pas, ni ne révèlent les revenus non déclarés. Par conséquent, les conclusions décrivent la charge fiscale de la population observée, et non de l'ensemble du pays. L'étude évite explicitement d'interpréter les différences entre les règles officielles et les paiements réels comme des preuves d'évasion fiscale ou de lacunes de l'application de la loi. Elle attribue plutôt la variation à l'interaction complexe des dispositions légales, des choix de déclaration et de la composition spécifique des sources de revenus. L'écart entre le simple barème par tranches et le résultat réel est une caractéristique de la conception du système, et non nécessairement un échec de la conformité.

En fin de compte, cette étude fournit un ensemble d'outils cruciaux pour les économistes et les décideurs politiques qui construisent des modèles pour comprendre comment les impôts affectent l'économie. En offrant une carte précise des taux d'imposition effectifs au Bangladesh, la recherche permet de mieux simuler la manière dont les changements de politique fiscale pourraient influencer le comportement et les recettes. Elle montre que se fier uniquement au barème officiel est insuffisant pour comprendre le véritable paysage économique. Le véritable système fiscal est une mosaïque de règles et d'exceptions qui crée une charge unique pour chaque niveau de revenu. Pour la grande majorité des déclarants, la charge est légère et irrégulière ; pour les plus riches, elle est lourde mais adoucie par les mécanismes mêmes conçus pour rendre le système progressif. L'étude nous laisse avec une compréhension claire que, au Bangladesh, comme dans beaucoup d'endroits, l'impôt que vous payez est rarement juste le taux que vous voyez sur papier.