Effective Personal Income Tax Schedules inBangladesh: Evidence from Administrative Returns

कर (टैक्स) आधुनिक अर्थव्यवस्था की अदृश्य वास्तुकला हैं, जो यह आकार देती हैं कि पैसा व्यक्तियों से राज्य तक और फिर से सार्वजनिक सेवाओं में वापस कैसे जाता है। इस प्रणाली के केंद्र में एक सरल प्रश्न है: किसी व्यक्ति की कमाई का वास्तव में कितना हिस्सा सरकार के पास जाता है? सैद्धांतिक रूप से, कर कानून स्पष्ट सीढ़ियों के रूप में लिखे जाते हैं, जहाँ आय ऊंचे स्तरों (ब्रैकेट) में बढ़ती है और प्रत्येक पायदान के साथ कर की दर भी बढ़ती जाती है। यह संरचना प्रगतिशील होने के लिए डिज़ाइन की गई है, जिसका अर्थ है कि जो अधिक कमाते हैं वे एक बड़ा हिस्सा देते हैं। हालाँकि, टैक्स बिल की वास्तविकता शायद ही कभी केवल कुल आय पर एक एकल दर लागू करने का मामला होती है। अंतिम राशि जो एक व्यक्ति को चुकानी होती है, वह अक्सर कटौती, कुछ प्रकार की आय के लिए विशेष नियमों, न्यूनतम भुगतान और उन क्रेडिट्स के एक जटिल जाल से आकार लेती है जो मुख्य आंकड़ों में दिखाई नहीं देते हैं। वास्तविक बोझ को समझने के लिए आधिकारिक नियमों से परे देखना आवश्यक है ताकि यह देखा जा सके कि लोग वास्तव में क्या फाइल करते हैं।

ऑस्ट्रेलियाई नेशनल यूनिवर्सिटी के एक शोधकर्ता, खदेमुल आई. चौधरी द्वारा किया गया एक हालिया अध्ययन बांग्लादेश में इसी वास्तविकता पर सूक्ष्मदर्शी (माइक्रोस्कोप) रखता है। यह कार्य 2022-23 के कर वर्ष के दो मिलियन से अधिक व्यक्तिगत टैक्स रिटर्न के एक विशाल, अनाम संग्रह पर आधारित है। यह डेटासेट उस वर्ष जमा किए गए सभी रिटर्न के लगभग 57 प्रतिशत को कवर करता है, जो एक विकासशील अर्थव्यवस्था के लिए यह देखने का एक दुर्लभ, बड़े पैमाने का अवसर प्रदान करता है कि कर प्रणाली वास्तव में कैसे कार्य करती है। शोधकर्ता का लक्ष्य यह न्याय करना नहीं था कि लोग सही राशि का भुगतान कर रहे हैं या यह मापना नहीं था कि कितना टैक्स छिपाया जा रहा है, बल्कि केवल उस संबंध को मैप करना था जो लोग अपनी घोषित आय और उनके द्वारा वास्तव में चुकाए गए टैक्स के बीच रखते हैं। इन रिकॉर्डों का विश्लेषण करके, अध्ययन एक ऐसे कर परिदृश्य को प्रकट करता है जो कानून की किताबों में छपे आधिकारिक शेड्यूल से काफी अलग दिखता है।

बांग्लादेश में आधिकारिक टैक्स शेड्यूल एक क्रमिक पैमाने (graduated scale) पर काम करता है। अधिकांश करदाताओं के लिए, 300,000 बांग्लादेशी टका की पहली आय कर-मुक्त है। इस सीमा के ऊपर, दर चरणों में बढ़ती है: 5 प्रतिशत, फिर 10, 15, 20, और अंत में उच्चतम आय वाले लोगों के लिए 25 प्रतिशत। यह "स्लैब शेड्यूल" है, एक यांत्रिक बेंचमार्क जो यह मानता है कि करदाता का दायित्व केवल उनकी कुल आय पर इन दरों को लागू करके ही निर्धारित किया जाएगा। अध्ययन इस सैद्धांतिक बेंचमार्क की तुलना टैक्स रिटर्न में पाए गए वास्तविक आंकड़ों से करता है। परिणाम दिखाते हैं कि वास्तविक दुनिया का कर बोझ आधिकारिक दरों की तुलना में कहीं अधिक केंद्रित है। जबकि अधिकांश फाइलरों के लिए औसत प्रभावी कर दर कम बनी रहती है, यह आय वितरण के बिल्कुल शीर्ष पर पहुँचते ही तेजी से बढ़ जाती है।

डेटा अत्यधिक एकाग्रता की तस्वीर पेश करता है। डेटाबेस के शीर्ष 20 प्रतिशत करदाता दर्ज किए गए कुल टैक्स लायबिलिटी (कर दायित्व) के 92.4 प्रतिशत के लिए जिम्मेदार हैं। यहाँ तक कि शीर्ष 1 प्रतिशत अकेले कुल भुगतान किए गए करों का लगभग आधा हिस्सा है। फाइल करने वाले निचले 60 प्रतिशत लोगों के लिए, जो सामूहिक रूप से घोषित कर योग्य आय का लगभग 27 प्रतिशत कमाते हैं, भुगतान किए गए करों का हिस्सा मात्र 2.2 प्रतिशत है। यह असमानता दर्शाती है कि कर प्रणाली, जैसा कि वास्तव में रिटर्न भरने वालों द्वारा अनुभव किया जाता है, उच्च आय वाले एक छोटे समूह पर भारी भार डालती है जबकि विशाल बहुमत बहुत कम भुगतान करता है।

जब शोधकर्ता ने आय वितरण में औसत कर दर को देखा, तो एक आश्चर्यजनक पैटर्न सामने आया। निम्न और मध्यम आय वाले फाइलरों के एक बड़े हिस्से के लिए, उनके द्वारा भुगतान की गई वास्तविक कर दर आधिकारिक स्लैब शेड्यूल द्वारा अनुमानित दर से अधिक थी। यह विरोधाभासी लग सकता है, क्योंकि आधिकारिक नियम पहले 300,000 टका पर शून्य दर प्रदान करते हैं। इसका कारण टैक्स कोड की जटिलता में निहित है। कई करदाताओं के पास ऐसी आय होती है जिस पर विदहोल्डिंग टैक्स (स्रोत पर कर कटौती), अंतिम टैक्स प्रावधान, या न्यूनतम टैक्स नियम लागू होते हैं जो उनकी कुल आय की परवाह किए बिना लागू होते हैं। ये तंत्र एक टैक्स बिल बना सकते हैं भले ही सामान्य शेड्यूल के अनुसार कोई टैक्स नहीं होना चाहिए। परिणामस्वरूप, फाइलिंग आबादी के निचले स्तर के कई लोगों के लिए प्रभावी कर दर सकारात्मक है, जबकि सरल बेंचमार्क इसे शून्य दिखाएगा।

हालाँकि, जैसे-जैसे आय ऊपर की ओर बढ़ती है, यह संबंध बदल जाता है। उच्चतम आय स्तरों पर, भुगतान की गई औसत वास्तविक कर दर, आधिकारिक स्लैब शेड्यूल द्वारा सुझाए गए मार्जिनल रेट से कम होती है। अध्ययन में पाया गया कि जबकि आधिकारिक शेड्यूल उच्चतम कमाई पर 25 प्रतिशत दर की मांग कर सकता है, देखी गई प्रभावी दर इससे कम है। यह अंतर संभवतः उच्च आय वाले व्यक्तियों के लिए उपलब्ध विभिन्न कटौतियों, छूटों और अधिमान्य उपचारों के कारण है, जो उनके अंतिम दायित्व को कम करते हैं। अध्ययन ने यह भी गणना की कि जैसे-जैसे कोई आय की सीढ़ी पर ऊपर चढ़ता है, टैक्स लायबिलिटी कैसे बदलती है, जिसमें पाया गया कि इस वृद्धि का ढलान (slope) आधिकारिक दर शेड्यूल के तीव्र चरणों की तुलना में आम तौर पर सपाट है। यह इंगित करता है कि आधिकारिक दरएं धनवान व्यक्तियों पर वास्तविक वित्तीय प्रभाव या प्रोत्साहन को पूरी तरह से कैप्चर नहीं करती हैं।

इन पैटर्न को समझने के लिए, शोधकर्ता ने डेटा पर गणितीय वक्र (मैथमेटिकल कर्व्स) फिट किए, जिससे इस बात का सटीक विवरण मिला कि आय के साथ कर दरें कैसे बदलती हैं। एक प्रमुख निष्कर्ष यह था कि इस वक्र का आकार इस बात पर निर्भर करता है कि गणना में किसे शामिल किया गया है। जब विश्लेषण में सभी फाइलर्स को शामिल किया गया, तो वक्र अपेक्षाकृत सपाट दिखाई दिया, जो आय बढ़ने के साथ कर दरों में धीमी वृद्धि का सुझाव देता है। लेकिन जब शोधकर्ता ने डेटा को केवल उन लोगों तक सीमित कर दिया जो कम से कम 300,000 टका कमा रहे थे—जो सामान्य छूट सीमा है—तो वक्र बहुत अधिक तीव्र हो गया। यह बदलाव दर्शाता है कि आय वितरण का निचला हिस्सा, जहाँ छोटे निश्चित कर और विशेष नियम अनियमितताएं पैदा करते हैं, समग्र तस्वीर को महत्वपूर्ण रूप से विकृत करता है। अध्ययन निष्कर्ष निकालता है कि कोई एक एकल, सार्वभौमिक विवरण नहीं है; इसका आकार इस बात पर निर्भर करता है कि किस समूह का परीक्षण किया जा रहा है।

शोध यह भी स्पष्ट करता है कि ये आंकड़े हमें क्या बताते हैं और क्या नहीं। डेटा भरे गए रिटर्न से आता है, जिसका अर्थ है कि यह उन लोगों के व्यवहार को दर्शाता है जो औपचारिक कर प्रणाली में भाग लेते हैं। यह उन लोगों की आय को कैप्चर नहीं करता है जो रिटर्न नहीं भरते, और न ही यह अप्रकट आय को प्रकट करता है। इसलिए, निष्कर्ष देखे गए जनसंख्या के कर बोझ का वर्णन करते हैं, पूरे देश का नहीं। अध्ययन स्पष्ट रूप से आधिकारिक नियमों और वास्तविक भुगतान के बीच के अंतर को टैक्स चोरी या प्रवर्तन अंतराल के प्रमाण के रूप में व्याख्या करने से बचता है। इसके बजाय, यह भिन्नता को कानूनी प्रावधानों, रिपोर्टिंग विकल्पों और आय स्रोतों की विशिष्ट संरचना के जटिल मेल का परिणाम बताता है। सरल स्लैब शेड्यूल और वास्तविक दुनिया के परिणाम के बीच का अंतर सिस्टम के डिज़ाइन की एक विशेषता है, न कि अनिवार्य रूप से अनुपालन की विफलता।

अंततः, यह अध्ययन उन अर्थशास्त्रियों और नीति निर्माताओं के लिए एक महत्वपूर्ण उपकरण प्रदान करता है जो अर्थव्यवस्था को प्रभावित करने वाले करों को समझने के लिए मॉडल बनाते हैं। बांग्लादेश में प्रभावी कर दरों का एक सटीक मानचित्र प्रदान करके, यह शोध यह समझने के लिए बेहतर सिमुलेशन की अनुमति देता है कि कर नीति में बदलाव व्यवहार या राजस्व को कैसे प्रभावित कर सकते हैं। यह दिखाता है कि वास्तविक आर्थिक परिदृश्य को समझने के लिए केवल आधिकारिक दर शेड्यूल पर निर्भर रहना अपर्याप्त है। वास्तविक कर प्रणाली नियमों और अपवादों का एक मोज़ेक (पच्चीकारी) है जो प्रत्येक आय स्तर के लिए एक अद्वितीय बोझ बनाता है। फाइल करने वाले अधिकांश लोगों के लिए, बोझ हल्का और अनियमित है; धनवानों के लिए, यह भारी है लेकिन उन्हीं तंत्रों द्वारा नरम किया गया है जिन्हें प्रणाली को प्रगतिशील बनाने के लिए डिज़ाइन किया गया है। अध्ययन हमें यह स्पष्ट समझ देता है कि बांग्लादेश में, अन्य कई स्थानों की तरह, आप जो टैक्स चुकाते हैं वह शायद ही कभी केवल वही होता है जो कागज़ पर दिखाई देता है।