Institutional Decentralization, Fiscal Decentralization, and Sales Tax on Services Collection: Evidence from Khyber Pakhtunkhwa, Pakistan

في الآلة المعقدة للأمة الحديثة، تحتاج الحكومة إلى المال لبناء الطرق، وتشغيل المدارس، وإبقاء الأنوار مضاءة. يأتي هذا المال بشكل كبير من الضرائب، وكيفية تحديد من يجمع تلك الضرائب ومن يحتفظ بتلك الأموال هي مسألة ذات أهمية عميقة. في بلد كبير مثل باكستان، يكمن السؤال فيما إذا كان ينبغي للحكومة المركزية أن تجمع كل الضرائب وتوزع حصصاً على الأقاليم، أم ينبغي الوثوق بالأقاليم لجمع ضرائبها الخاصة والاحتفاظ بما تكسبه. هذا هو جوهر اللامركزية المالية، وهو مفهوم حيث تُمنح الحكومات المحلية المزيد من السلطة والمال لإدارة شؤونها الخاصة. تشير النظرية إلى أنه عندما يكون القادة المحليون أقرب إلى الناس الذين يخدمونهم، يمكنهم تصميم قواعد ضريبية أفضل تناسب الاحتياجات المحلية، مما يؤدي إلى مزيد من الثقة ومزيد من الأموال المحصلة. ومع ذلك، هناك قطعة ثانية، غالباً ما يتم إغفالها، من أحجية اللغز: وهي الناس والمكاتب التي تقوم بالتحصيل فعلياً. إن منح إقليم الحق في جمع الضرائب شيء، ومنحه مكتباً ماهراً ومجهزاً ومستقلاً للقيام بالمهمة شيء آخر. فبدون الأدوات المناسبة والموظفين المدربين، يمكن حتى لأفضل القوانـي أن تفشل في جلب الإيرادات التي يحتاجها الإقليم للازدهار.

ركزت دراسة حديثة على مقاطعة خيبر بختونخوا في باكستان لمعرفة كيف يعمل هذان الفكرتان — منح الإقليم الحق في الاحتفاظ بأموال ضرائبه وبناء مكتب محلي قوي لتحصيلها — معاً في العالم الحقيقي. نظر الباحثون في نوع معين من الضرائب وهو ضريبة المبيعات على الخدمات، والتي تُفرض على أشياء مثل فواتير الكهرباء، ووجبات المطاعم، والرسوم المهنية. لسنوات عديدة، كانت الحكومة الفيدرالية تجمع هذه الضريبة نيابة عن المقاطعات. ولكن في عام 2010، تم تغيير دستور البلاد لمنح المقاطعات الحق في جمع هذه الضريبة بأنفسهم. ثم في عام 2013، اتخذت مقاطعة خيبر بختونخوا خطوة إضافية من خلال إنشاء مكتب ضريبي مخصص خاص بها، وهو هيئة إيرادات خيبر بختونخوا، لتولي المهمة. أراد الباحثون معرفة ما إذا كان مجرد منح المقاطعة الحق في جمع الضريبة كافياً، أم أن إنشاء هذا المكتب الجديد والمتخصص كان هو المفتاح الحقيقي للنجاح. لقد حللوا خمسة وعشرين عاماً من السجلات المالية، من عام 2000 إلى عام 2025، لتتبع كيفية تغير تحصيل الضرائب بمرور الوقت مع وضع هذه الإصلاحات موضع التنفيذ.

وجدت الدراسة أن إنشاء المكتب الضريبي المتخصص كان نقطة تحول رئيسية. فبعد أن بدأ المكتب الجديد عمله في عام 2013، نمت كمية ضرائب المبيعات التي جمعتها المقاطعة بشكل ملحوظ. لاحظ الباحثون أن هذا المكتب الجديد فعل أكثر من مجرد جمع الأموال؛ فقد وسع قائمة الخدمات التي يمكن فرض ضريبة عليها، وحسن الطريقة التي يسجل بها الناس للضرائب، واستخدم التكنولوجيا الحديثة لجعل عملية دفع المواطنين لما يدينون به أكثر سهولة. لقد أحدث وجود هذه المؤسسة المخصصة والقدرة فرقاً واضحاً ومستداماً في قدرة المقاطعة على جمع الإيرادات. وأظهرت البيانات أنه عندما تمتلك حكومة محلية فريقاً قوياً ومهنياً لإدارة النظام الضريبي، تكون النتائج أفضل بكثير مما لو كان النظام يُدار من قبل سلطة مركزية بعيدة قد لا تفهم الظروف المحلية.

ومع ذلك، كشفت الدراسة أيضاً عن نتيجة مفاجئة ومناقضة للمنطق فيما يتعلق بفكرة الاستقلال المالي. فقد قاس الباحثون مقدار ما جاء من إجمالي أموال المقاطعة من تحصيل ضرائبها الخاصة مقابل المبلغ الذي جاء من التحويلات من الحكومة المركزية. ووجدوا أنه كلما زاد اعتماد المقاطعة على الأموال المرسلة من الحكومة المركزية، ضعفت قدرتها الخاصة على جمع الضرائب. هذا لا يعني أن تلقي الأموال من الحكومة المركزية أمر سيء، بل يعني أنه يمكن أن يخلق وضعاً تشعر فيه الحكومة المحلية بضغط أقل لبناء نظام قوي لجمع ضرائبها الخاصة. تشير الدراسة إلى أنه إذا اعتمدت المقاطعة بشكل مفرط على المنح من المركز، فقد تفقد الدافع لتطوير الأنظمة الصعبة والفعالة اللازمة لجمع إيراداتها الخاصة. بعبارة أخرى، امتلاك الحق في جمع الضرائب ليس كافياً إذا لم تكن الحكومة المحلية مستقلة مالياً بما يكفي لتشعر بالحاجة إلى القيام بالعمل الشاق للتحصيل.

خلص الباحثون إلى أن المسار الأكثر فعالية للمضي قدماً للمقاطعة لا يقتصر فقط على امتلاك الحق القانوني في جمع الضرائب، بل في الاستثمار بكثافة في الأشخاص والأنظمة التي تقوم بالتحصيل. وجادلوا بأن مجرد تسليم مسؤولية تحصيل الضرائب دون بناء سلطة محلية قادرة ومستقلة ومدربة جيداً لن يؤدي إلى النجاح. وتوضح الدراسة أن المقاطعة بحاجة إلى مواصلة تحديث مكتبها الضريبي، وتدريب موظفيها، واستخدام البيانات للعثور على المشكلات وإصلاحها. كما تقترح أن تعمل المقاطعة على تقليل اعتمادها الشديد على تحويلات الحكومة المركزية، حيث يمكن لهذا الاعتماد أن يضعف الحافز لتحسين تحصيل الضرائب المحلية. ومن خلال تعزيز قدرتها المؤسسية وضمان إدارة مكتبها الضريبي من قبل خبراء بدلاً من الموظفين المؤقتين، يمكن للمقاطعة تأمين مصدر دخل أكثر استقراراً ونمواً لمستقبلها. وتعد هذه النتائج بمثابة تذكير بأنه في عالم المالية العامة، فإن قوة المؤسسة تهم بقدر أهمية القانون الذي أنشأها.