Institutional Decentralization, Fiscal Decentralization, and Sales Tax on Services Collection: Evidence from Khyber Pakhtunkhwa, Pakistan

現代の国家という複雑な機構において、政府は道路を建設し、学校を運営し、明かりを灯し続けるために資金を必要とします。この資金は主に税金によってもたらされますが、誰がその税金を徴収し、誰がそのお金を保持するかという決定は、極めて重要な問題です。パキスタンのような大きな国においては、中央政府がすべての税を徴収して各地域に分け与えるべきか、それとも各地域が自ら税を徴収し、自らが稼いだ分を保持することを信頼すべきかという問いがあります。これが財政分権化の核心であり、地方政府に自らの affairs（事柄）を管理するためのより多くの権限と資金を与えるという概念です。理論によれば、地方のリーダーは自身が仕える人々に近い場所にいるため、地域のニーズに適合したより優れた税制を設計することができ、それが信頼とさらなる税収の増加につながります。しかし、そこには、しばしば見落とされがちな第二の、極めて重要なピースが存在します。それは、実際に徴収を行う「人々」と「役所」です。地域に税を徴収する権利を与えることと、その仕事を遂行するための熟練した、装備の整った、独立した役所を与えることは別問題です。適切な道具や訓練されたスタッフがなければ、いかに優れた法律であっても、地域が繁栄するために必要な歳入をもたらすことはできません。

最近の研究は、パキスタンのカイバル・パクトゥンクワ州に焦点を当て、これら二つの考え方、すなわち「地域に自らの税金を保持する権利を与えること」と「強固な地方の役所を構築すること」が、現実の世界でどのように連動しているかを調査しました。研究者たちは、電気料金、レストランでの食事、専門的な手数料などに課される「サービスへの売上税」と呼ばれる特定の税種に注目しました。長年、連邦政府が地方州に代わってこの税を徴収してきました。しかし、2010年に国の憲法が改正され、州が自らこの税を徴収する権利が与えられました。その後、2013年にカイバル・パクトゥンクワ州は、この業務を処理するための専用の税務当局である「カイバル・パクトゥンクワ州収益庁」を設立するという、さらなる一歩を踏み出しました。研究者たちは、単に州に税を徴収する権利を与えるだけで十分だったのか、それともこの新しい専門的な役所の設立こそが成功の真の鍵であったのかを知りたかったのです。彼らは、これらの改革が実施される過程で税収がどのように変化したかを追跡するために、2000年から2025年までの25年間にわたる財務記録を分析しました。

研究の結果、専門の税務当局の設立が大きな転換点となったことが判明しました。新しい当局が業務を開始した2013年以降、州が徴収する売上税の額は大幅に増加しました。研究者たちは、この新しい役所が単に金を集めるだけでなく、課税対象となるサービスのリストを拡大し、納税登録の方法を改善し、市民が支払うべき義務をより容易に果たせるようテクノロジーを活用したことを観察しました。この献身的で有能な機関の存在が、州の歳入獲得能力に明確かつ持続的な違いをもたらしたのです。データは、地方政府が、地域の状況を理解していない可能性のある遠く離れた中央当局によって運営されるよりも、税制を管理するための強固でプロフェッショナルなチームを持っている場合の方が、結果がはるかに優れていることを示しました。

しかし、研究は、財政的自律性という概念に関して、驚くべき、かつ直感に反する結果も明らかにしました。研究者たちは、州の総資金のうち、自らの税徴収によるものと、中央政府からの移転金によるものの割合を測定しました。その結果、州が中央政府から送られてくる資金への依存度が高まるにつれて、州自身の税徴収能力が弱まっていることが分かりました。これは、中央政府から送られるお金が悪いという意味ではなく、むしろ、地方政府が自らの税を徴収するための強固なシステムを構築するプレッシャーを感じにくくなる状況を作り出し得ることを意味しています。研究は、もし州が中央からの交付金に頼りすぎると、自らの歳入を集めるために必要な、困難で効率的なシステムを開発しようとする意欲を失ってしまう可能性があることを示唆しています。言い換えれば、地方政府が自らの徴収という困難な仕事を行う必要性を感じるほど、経済的に独立していなければ、税を徴収する権利を持っているだけでは不十分なのです。

研究者たちは、州が進むべき最も効果的な道筋は、単に税を徴収する法的権利を持つことではなく、徴収を行う人々やシステムに集中的に投資することであると結論付けました。彼らは、有能で独立し、よく訓練された地方当局を構築することなく、単に税徴収の責任を委譲するだけでは、成功には至らないと主張しました。研究は、州が税務当局を近代化し続け、スタッフを訓練し、データを使用して問題を特定し解決する必要があることを指摘しています。また、州は中央政府からの移転金への過度な依存を減らすよう努めるべきであることも示唆しています。なぜなら、その依存が、地方の税徴収を改善しようとするインセンティブを鈍らせる可能性があるからです。自らの制度的能力を強化し、税務当局が一時的なスタッフではなく専門家によって運営されるようにすることで、州は将来に向けてより安定し、成長する収入源を確保することができるのです。これらの知見は、公的財政の世界においては、制度を生み出す法律と同じくらい、その制度の強固さが重要であることを思い出させてくれます。