Institutional Decentralization, Fiscal Decentralization, and Sales Tax on Services Collection: Evidence from Khyber Pakhtunkhwa, Pakistan

Dans l'engrenage complexe d'une nation moderne, le gouvernement a besoin d'argent pour construire des routes, faire fonctionner les écoles et maintenir la lumière allumée. Cet argent provient en grande partie des impôts, et la manière dont un pays décide de qui collecte ces impôts et de qui garde cet argent est une question d'une importance profonde. Dans un grand pays comme le Pakistan, la question est de savoir si le gouvernement central doit collecter tous les impôts et redistribuer des parts aux régions, ou si les régions doivent être dignes de confiance pour collecter leurs propres impôts et garder ce qu'elles gagnent. C'est le cœur de la décentralisation fiscale, un concept où les gouvernements locaux reçoivent plus de pouvoir et d'argent pour gérer leurs propres affaires. La théorie suggère que lorsque les dirigeants locaux sont plus proches des populations qu'ils servent, ils peuvent concevoir de meilleures règles fiscales qui s'adaptent aux besoins locaux, ce qui favorise la confiance et une plus grande collecte de fonds. Cependant, il existe un second élément, souvent négligé, du casse-tête : les personnes et les bureaux qui effectuent réellement la collecte. Donner à une région le droit de collecter les impôts est une chose ; donner à celle-ci un bureau compétent, bien équipé et indépendant pour accomplir la tâche en est une autre. Sans les outils appropriés et un personnel formé, même les meilleures lois peuvent échouer à rapporter les revenus dont une région a besoin pour prospérer.

Une étude récente s'est concentrée sur la province de Khyber Pakhtunkhwa, au Pakistan, pour voir comment ces deux idées — donner à une région le droit de garder son argent fiscal et construire un bureau local solide pour le collecter — fonctionnent ensemble dans le monde réel. Les chercheurs ont examiné un type spécifique de taxe, la taxe sur les ventes de services, qui est prélevée sur des choses telles que les factures d'électricité, les repas au restaurant et les honoraires professionnels. Pendant de nombreuses années, le gouvernement fédéral a collecté cette taxe pour le compte des provinces. Mais en 2010, la constitution du pays a été modifiée pour donner aux provinces le droit de collecter cette taxe elles-mêmes. Ensuite, en 2013, la province de Khyber Pakhtunkhwa a franchi une étape supplémentaire en créant son propre bureau fiscal dédié, la Khyber Pakhtunkhwa Revenue Authority, pour gérer la tâche. Les chercheurs voulaient savoir si le simple fait de donner à la province le droit de collecter la taxe était suffisant, ou si la création de ce nouveau bureau spécialisé était la véritable clé du succès. Ils ont analysé vingt-cinq années de registres financiers, de l'an 2000 à 2025, pour retracer l'évolution de la collecte des impôts au fil du temps, à mesure que ces réformes étaient mises en œuvre.

L'étude a révélé que la création de l'office fiscal spécialisé a été un tournant majeur. Après le début des activités de la nouvelle autorité en 2013, le montant de la taxe sur les ventes collectée par la province a augmenté de manière significative. Les chercheurs ont observé que ce nouveau bureau ne s'est pas contenté de collecter de l'argent ; il a élargi la liste des services pouvant être taxés, a amélioré le mode d'enregistrement des contribuables et a utilisé la technologie moderne pour faciliter le paiement des sommes dues par les citoyens. La présence de cette institution dédiée et capable a fait une différence claire et durable dans la capacité de la province à rassembler des revenus. Les données ont montré que lorsqu'un gouvernement local dispose d'une équipe solide et professionnelle pour gérer le système fiscal, les résultats sont bien meilleurs que lorsqu'un système est dirigé par une autorité centrale lointaine qui peut ne pas comprendre les conditions locales.

Cependant, l'étude a également mis au jour un résultat surprenant et contre-intuitif concernant l'idée d'autonomie fiscale. Les chercheurs ont mesuré la part de l'argent total d'une province provenant de sa propre collecte d'impôts par rapport à celle provenant des transferts du gouvernement central. Ils ont constaté qu'à mesure que la province devenait plus dépendante de l'argent envoyé par le gouvernement central, sa propre capacité à collecter les impôts s'affaiblissait. Cela ne signifie pas que recevoir de l'argent du gouvernement central est une mauvaise chose, mais plutôt que cela peut créer une situation où le gouvernement local se sent moins pressé de construire un système solide pour collecter ses propres impôts. L'étude suggère que si une province dépend trop lourdement des aides du centre, elle peut perdre la motivation nécessaire pour développer les systèmes rigoureux et efficaces requis pour rassembler ses propres revenus. En d'autres termes, avoir le droit de collecter les impôts ne suffit pas si le gouvernement local n'est pas assez indépendant financièrement pour ressentir le besoin de faire le travail difficile de collecte.

Les chercheurs ont conclu que la voie la plus efficace pour la province ne consiste pas seulement à avoir le droit légal de collecter les impôts, mais à investir massivement dans les personnes et les systèmes qui effectuent la collecte. Ils ont soutenu que le simple fait de transférer la responsabilité de la collecte des impôts sans construire une autorité locale capable, indépendante et bien formée ne mènerait pas au succès. L'étude souligne que la province doit continuer à moderniser son bureau fiscal, à former son personnel et à utiliser les données pour identifier et résoudre les problèmes. Elle suggère également que la province devrait travailler à réduire sa forte dépendance vis-à-vis des transferts du gouvernement central, car cette dépendance peut émousser l'incitation à améliorer la collecte locale des impôts. En renforçant sa propre capacité institutionnelle et en veillant à ce que son bureau fiscal soit géré par des experts plutôt que par du personnel temporaire, la province peut assurer une source de revenus plus stable et croissante pour son avenir. Ces conclusions rappellent que dans le monde des finances publiques, la force de l'institution importe tout autant que la loi qui la crée.