Institutional Decentralization, Fiscal Decentralization, and Sales Tax on Services Collection: Evidence from Khyber Pakhtunkhwa, Pakistan

현대 국가라는 복잡한 기계 장치 속에서, 정부는 도로를 건설하고, 학교를 운영하며, 불을 밝히기 위해 돈이 필요합니다. 이 돈은 주로 세금에서 나오며, 국가가 누구에게 그 세금을 징수하게 하고 누구에게 그 돈을 보유하게 할 것인가는 매우 중요한 문제입니다. 파키스탄과 같은 거대 국가에서 문제는, 중앙 정부가 모든 세금을 징수하여 각 지역에 배분해야 하는지, 아니면 각 지역이 스스로의 세금을 징수하고 번 것을 직접 보유하도록 신뢰할 수 있는지에 대한 것입니다. 이것이 바로 지방 정부에 더 많은 권한과 돈을 주어 스스로의 일을 관리하게 하는 개념인 재정 분권화의 핵심입니다. 이론에 따르면, 지역 지도자들이 자신이 섬기는 사람들과 더 가까이 있을 때, 그들은 지역적 필요에 부합하는 더 나은 조세 규칙을 설계할 수 있으며, 이는 더 높은 신뢰와 더 많은 세수 징수로 이어집니다. 그러나, 종종 간과되는 두 번째 퍼즐 조각이 있습니다. 바로 실제로 징수를 수행하는 사람들과 기관입니다. 지역에 세금을 징수할 권리를 주는 것과, 그 일을 수행할 숙련되고 잘 갖춰진 독립적인 사무국을 제공하는 것은 별개의 문제입니다. 적절한 도구나 훈련된 인력이 없다면, 아무리 훌륭한 법이라도 지역이 번영하는 데 필요한 수익을 가져오는 데 실패할 수 있습니다.

최근의 한 연구는 이 두 가지 아이디어, 즉 지역에 세금을 보유할 권리를 주는 것과 이를 징수하기 위한 강력한 지역 사무국을 구축하는 것이 실제 세상에서 어떻게 함께 작용하는지를 알아보기 위해 파키스탄의 카이베르파크툰크와(Khyber Pakhtunkhwa) 주를 대상으로 조사했습니다. 연구진은 전기 요금, 식당 식사, 전문 서비스 수수료 등에 부과되는 서비스세라는 특정 유형의 세금을 살펴보았습니다. 오랫동안 연방 정부는 지방 정부를 대신하여 이 세금을 징수해 왔습니다. 그러나 2010년, 국가 헌법이 개정되어 지방 정부가 이 세금을 직접 징수할 권리를 부여받았습니다. 그 후 2013년, 카이베르파크툰크 주는 이 업무를 처리하기 위해 전담 세무 당국인 카이베르파크툰크 국세청(Khyber Pakhtunkhwa Revenue Authority)을 설립함으로써 한 단계 더 나아갔습니다. 연구진은 단순히 지방 정부에 세금을 징수할 권리를 주는 것만으로 충분했는지, 아니면 이 새로운 전문 사무국의 창설이 성공의 진정한 열쇠였는지를 알고 싶었습니다. 그들은 2000년부터 2025년까지 25년간의 재무 기록을 분석하여, 이러한 개혁이 시행됨에 따라 세수 징수가 시간이 흐름에 따라 어떻게 변화했는지 추적했습니다.

연구 결과, 전문 세무 사무국의 창설이 주요한 전환점이 되었다는 사실이 밝혀졌습니다. 새로운 당국이 업무를 시작한 2013년 이후, 주에서 징수하는 서비스세의 액수는 크게 증가했습니다. 연구진은 이 새로운 사무국이 단순히 돈을 걷는 것 이상의 역할을 했다는 점을 관찰했습니다. 이들은 과세 대상 서비스를 확대하고, 납세자 등록 방식을 개선했으며, 시민들이 체납액을 더 쉽게 납부할 수 있도록 현대적인 기술을 활용했습니다. 이 전담되고 유능한 기관의 존재는 주의 수익 확보 능력에 명확하고 지속적인 차이를 만들어냈습니다. 데이터는 지방 정부가 지역적 상황을 이해하지 못할 수도 있는 멀리 떨어진 중앙 당국에 의해 운영될 때보다, 세제 시스템을 관리할 강력하고 전문적인 팀을 보유할 때 결과가 훨씬 더 좋다는 것을 보여주었습니다.

그러나 이 연구는 재정 자율성이라는 개념에 대해 놀랍고 역설적인 결과를 발견하기도 했습니다. 연구진은 한 주의 총 자금 중 자체 세금 징수를 통해 들어온 비율과 중앙 정부로부터 받은 이전 지출의 비율을 측정했습니다. 그들은 지방 정부가 중앙 정부로부터 받는 돈에 더 의존하게 될수록, 자체적인 세금 징수 능력이 오히려 약화된다는 것을 발견했습니다. 이것이 중앙 정부로부터 돈을 받는 것이 나쁘다는 의미가 아니라, 지방 정부가 자신의 세금을 징수하기 위해 강력한 시스템을 구축해야 할 압박감을 덜 느끼게 되는 상황을 만들 수 있다는 뜻입니다. 연구는 만약 한 주가 중앙 정부의 지원금에 너무 과도하게 의존한다면, 스스로의 수익을 모으기 위해 필요한 힘들고 효율적인 시스템을 개발하려는 동기를 잃을 수 있다고 시사합니다. 즉, 세금을 징수할 권리가 있더라도 지방 정부가 스스로의 징수 작업을 수행해야 할 필요성을 느낄 만큼 재정적으로 독립적이지 않다면 충분하지 않다는 것입니다.

연구진은 주의 가장 효과적인 앞날은 단순히 세금을 징수할 법적 권리를 갖는 것이 아니라, 징수를 수행하는 사람과 시스템에 집중적으로 투자하는 것이라고 결론지었습니다. 그들은 유능하고 독립적이며 잘 훈련된 지역 당국을 구축하지 않은 채 단순히 세금 징수의 책임을 넘겨주는 것만으로는 성공을 이끌어낼 수 없다고 주장했습니다. 연구는 주가 세무 사무국을 계속 현대화하고, 직원을 교육하며, 데이터를 사용하여 문제를 찾아 해결해야 한다고 지적합니다. 또한, 주는 중앙 정부 이전 지출에 대한 높은 의존도를 줄이기 위해 노력해야 한다고 제안하는데, 이러한 의존도가 지역 세금 징수를 개선하려는 의욕을 무디게 할 수 있기 때문입니다. 주가 자체의 제도적 역량을 강화하고 세무 사무국이 임시직이 아닌 전문가들에 의해 운영되도록 보장함으로써, 주는 미래를 위한 더 안정적이고 성장하는 수입원을 확보할 수 있습니다. 이 연구 결과는 공공 재정의 세계에서, 제도를 만드는 법만큼이나 그 제도를 운영하는 기관의 힘이 중요하다는 사실을 상기시켜 줍니다.