Social Statements: A Proposal for a Social-Value Balance Sheet and Profit-Loss Statement

Resumen Técnico: Declaraciones Sociales – Una propuesta para un Balance General y un Estado de Pérdidas y Ganancias de Valor Social

Planteamiento del Problema
El documento identifica una falla fundamental en la gestión corporativa contemporánea: los estados financieros convencionales (Balances Generales y Estados de Pérdidas y Ganancias) externalizan los costos sociales y ambientales, fallando así en representar el valor social. Mientras que las métricas financieras rastrean eficazmente el beneficio económico a corto plazo, tratan al capital humano como un costo e ignoran activos intangibles como el valor de marca o la confianza comunitaria. En consecuencia, los problemas sociales como la desigualdad de la riqueza y el desperdicio de recursos se exacerban porque la toma de decisiones corporativas es impulsada únicamente por indicadores económicos que excluyen el impacto en los stakeholders externos. Las divulgaciones no financieras existentes (por ejemplo, los indicadores ESG) suelen limitarse a condiciones laborales internas o métricas ambientales específicas, careciendo de un marco unificado para medir las relaciones sociales de una empresa con los stakeholders externos de una manera comparable a la contabilidad financiera.

Metodología
Los autores proponen un nuevo marco contable llamado "Declaraciones Sociales", que refleja la estructura de los estados financieros pero cuantifica el valor social basándose en teorías antropológicas, filosóficas y sociológicas (citando a Graeber, Deguchi y Luhmann). La premisa central es que el valor social se fundamenta en las relaciones sociales, las acciones conjuntas y la comunicación.

La metodología consiste en los siguientes pasos técnicos:

1. Mapeo Conceptual: Los autores mapean los elementos de los estados financieros con indicadores de relaciones sociales.
   • Balance General (B/S): Representa el periodo completo. Los "Activos" se definen como relaciones con stakeholders externos (residentes, socios, gobiernos locales). Los "Activos Corrientes" son relaciones no saturadas (fluidas), mientras que los "Activos Fijos" son relaciones saturadas (estables, de largo plazo). El "Pasivo" representa las relaciones mediadas por socios o gobiernos locales. El "Patrimonio Neto" representa las relaciones directas entre la empresa y los residentes.
   • Estado de Pérdidas y Ganancias (P/L): Representa el periodo actual. Los "Ingresos" son la suma total de las relaciones nuevas y mantenidas. El "Costo de Ventas" corresponde a las relaciones construidas con los residentes a través de socios. Los "Gastos de Administración y Ventas" corresponden a las relaciones construidas a través de la comunicación pública. Los "Impuestos Corporativos" corresponden a las relaciones mediadas por los gobiernos locales. La "Utilidad Neta" representa las relaciones recién desarrolladas entre la empresa y los residentes.
2. Cuantificación mediante Funciones de Saturación: Los valores numéricos no son simples recuentos acumulativos de interacciones. En su lugar, utilizan funciones de saturación (por ejemplo, funciones sigmoideas o escalonadas) aplicadas a la frecuencia o duración de las interacciones. Esto modela la intuición de que la confianza y el valor de la relación tienen un límite y no aumentan indefinidamente.
3. Construcción de Gráficos de Red: Las relaciones sociales se modelan como un grafo de red no dirigido donde los nodos representan a la empresa, los socios, los gobiernos locales y los residentes. Las aristas representan las relaciones, ponderadas por el resultado de la función de saturación.
4. Cálculo de la Matriz de Adyacencia: Los datos se convierten en una matriz de adyacencia. La suma de elementos específicos de la matriz (dividida por dos para evitar la doble contabilización) arroja los valores numéricos para los elementos del B/S y del P/L.
5. Indicadores Gerenciales: Los ratios financieros estándar se adaptan para las declaraciones sociales, incluyendo el Ratio de Capital Propio, el Ratio de Liquidez Corriente, el Ratio de Activos Fijos, el Ratio de Endeudamiento, el Margen de Utilidad Neta, el Rendimiento sobre los Activos (ROA), el Rendimiento sobre el Patrimonio (ROE) y el Rendimiento sobre la Inversión (ROI).

Contribuciones Clave

• Marco de Medición Unificado: El documento proporciona un método estructurado para convertir las relaciones sociales cualitativas en indicadores cuantitativos utilizando una unidad unificada (peso de la relación), abordando el problema de las unidades de medida dispares encontradas en las "declaraciones financieras sociales" actuales.
• Correspondencia Explícita: El estudio establece una correspondencia clara, elemento por elemento, entre los estados financieros y los sociales, permitiendo la derivación de indicadores gerenciales familiares (por ejemplo, ROA, Ratio de Capital Propio) que pueden utilizarse para evaluar el desempeño social.
• Seguimiento Temporal: Al distinguir entre datos del periodo completo (B/S) y datos del periodo actual (P/L), el marco permite el seguimiento de los cambios temporales en las relaciones sociales y la acumulación de datos históricos.
• Diferenciación de Tipos de Relación: La metodología distingue entre relaciones saturadas (estables) y no saturadas (fluidas), así como las relaciones directas frente a las mediadas por socios o gobiernos, ofreciendo una visión matizada del capital social.

Resultados
El documento presenta un ejemplo de cálculo utilizando un grafo de red simplificado con nodos para una empresa, socios, un gobierno local y residentes.

• Balance General: El ejemplo demuestra cómo calcular el Activo Total (15.5), el Patrimonio Neto/Capital Social (10.5) y el Pasivo (4.5) basándose en la matriz de adyacencia. Los indicadores resultantes muestran un alto Ratio de Capital Propio (0.68) y un Ratio de Activos Fijos (1.05), lo que sugiere relaciones sociales estables.
• Estado de Pérdidas y Ganancias: El ejemplo calcula los Ingresos (8.0) y la Utilidad Corriente (5.5) basándose en las interacciones del periodo actual. El Margen de Utilidad Neta derivado (0.69) y el ROI (1.83) ilustran cómo el marco genera métricas gerenciales accionables.
• Visualización: El estudio demuestra que las declaraciones sociales pueden visualizarse como gráficos de red, donde el grosor de la arista representa la fuerza (saturación) de la relación, proporcionando una herramienta visual para comprender la huella social de la empresa.

Significancia
Los autores afirman que la significancia de las Declaraciones Sociales radica en dos áreas primarias:

1. Toma de Decisiones: Incorporar el valor social junto con el valor financiero en la toma de decisiones corporativas, yendo más allá de la maximización de beneficios para incluir la salud de las relaciones sociales.
2. Transformación Social: Fomentar la transformación social al permitir que las empresas articulen públicamente su valor social en un formato comparable al de los estados financieros, haciendo así que el desempeño social sea transparente para los stakeholders externos.

El documento concluye que, si bien el método propuesto requiere adaptación para diferentes modelos de negocio (por ejemplo, B2B frente a B2C, servicios esenciales), ofrece un marco escalable para rastrear el valor social. Los autores enfatizan que el objetivo no es necesariamente comparar empresas entre diferentes industrias, sino permitir que las empresas individuales internalicen el valor social y contribuyan a los esfuerzos colectivos para resolver problemas sociales. El trabajo futuro implica validar estas declaraciones en entornos corporativos reales y explorar las correlaciones con el impacto social.