Does the interaction between internal and external audit matter? A Moderating evidence from the relationship between internal audit function, management support and the effectiveness of internal audit

प्रत्येक कंपनी के भीतर, एक शांत लेकिन महत्वपूर्ण प्रणाली होती है जिसे संगठन को ईमानदार और सुचारू रूप से चलाने के लिए डिज़ाइन किया गया है। यह प्रणाली दो अलग-अलग समूहों के पेशेवरों पर निर्भर करती है जो कंपनी के आंतरिक प्रहरी के रूप में कार्य करते हैं। पहला समूह आंतरिक ऑडिटरों (internal auditors) का है, जो संगठन के भीतर काम करने वाले कर्मचारी हैं जो यह जांचते हैं कि क्या नियमों का पालन किया जा रहा है, जोखिमों का प्रबंधन किया जा रहा है, और संसाधनों का बुद्धिमानी से उपयोग किया जा रहा है। दूसरा समूह बाहरी ऑडिटरों (external auditors) का है, जो जनता और निवेशकों के लिए कंपनी के वित्तीय रिकॉर्ड को सत्यापित करने के लिए बाहर से नियुक्त स्वतंत्र विशेषज्ञ हैं। एक कंपनी के फलने-फूलने के लिए, इन दोनों समूहों को अपने आप में प्रभावी ढंग से काम करना चाहिए, लेकिन उन्हें एक-दूसरे के साथ अच्छी तरह से तालमेल बिठाने की भी आवश्यकता है। शोधकर्ता लंबे समय से यह सवाल पूछते रहे हैं कि इन आंतरिक टीमों को वास्तव में प्रभावी क्या बनाता है। क्या यह केवल कुशल कर्मचारियों का होना है? क्या यह ऐसे बॉस का होना है जो उनका समर्थन करें? या क्या बाहरी विशेषज्ञों के साथ उनके बात करने और समन्वय करने का तरीका परिणाम को बदल देता है?

किंग फैसल यूनिवर्सिटी, सऊदी अरब के शोधकर्ताओं की एक टीम ने सऊदी अरब में छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों पर करीब से नज़र डालकर इन सवालों के जवाब देने का प्रयास किया। उन्होंने उन तीन मुख्य सामग्रियों पर ध्यान केंद्रित किया जो एक आंतरिक ऑडिट टीम को सफल बना सकती हैं: टीम की बिना किसी हस्तक्षेप के काम करने की क्षमता, टीम के लोगों का पेशेवर कौशल, और वरिष्ठ प्रबंधन से उन्हें मिलने वाला समर्थन। वे यह भी देखना चाहते थे कि क्या आंतरिक टीम और बाहरी ऑडिटरों के बीच का संबंध एक 'फोर्स मल्टीप्लायर' (force multiplier) के रूप में कार्य करता है, जो दोनों समूहों के सहयोग करने पर आंतरिक टीम के काम को और भी बेहतर बना देता है। उत्तर खोजने के लिए, शोधकर्ताओं ने इन सऊदी व्यवसायों में काम करने वाले 147 आंतरिक ऑडिटरों का सर्वेक्षण किया, और उनसे अपनी स्वतंत्रता, अपने कौशल, अपने बॉस से मिलने वाले समर्थन और बाहरी ऑडिटरों के साथ अपने कामकाज के स्तर को रेट करने के लिए कहा।

परिणामों ने सफलता के पीछे के कारणों और न होने वाले कारणों की एक स्पष्ट तस्वीर पेश की। अध्ययन से पता चला कि एक सफल आंतरिक ऑडिट के लिए सबसे शक्तिशाली कारक टीम की स्वतंत्रता और उनकी सक्षमता थी। जब आंतरिक ऑडिटर बिना किसी दबाव के अपना काम कर सकते थे और उनके पास आवश्यक ज्ञान और प्रशिक्षण था, तो उनके काम की समग्र प्रभावशीलता में काफी सुधार हुआ। डेटा ने दिखाया कि ये दो कारक सफलता के प्राथमिक इंजन थे, जिसमें स्वतंत्रता का प्रभाव सबसे अधिक था। हालांकि, शोधकर्ताओं ने तीसरे घटक के संबंध में कुछ आश्चर्यजनक पाया: वरिष्ठ प्रबंधन से समर्थन। जो कई लोग उम्मीद कर सकते हैं, उसके विपरीत, अध्ययन में पाया गया कि शीर्ष बॉसों से मिलने वाले समर्थन या प्रोत्साहन का स्तर इस विशिष्ट संदर्भ में आंतरिक ऑडिट टीम के कितना प्रभावी होने पर सांख्यिकीय रूप से महत्वपूर्ण प्रभाव नहीं डालता था। जबकि प्रबंधन का समर्थन अक्सर महत्वपूर्ण माना जाता है, इन विशेष सऊदी व्यवसायों में, यह सफलता का निर्णायक कारक प्रतीत नहीं हुआ।

शोध का सबसे सूक्ष्म निष्कर्ष आंतरिक और बाहरी ऑडिटरों के बीच के अंतर्संबंध से संबंधित था। अध्ययन ने दिखाया कि यह संबंध केवल मौजूद ही नहीं है; यह सक्रिय रूप से आंतरिक टीम के प्रदर्शन को बदल देता है। विशेष रूप से, दोनों समूहों के बीच सहयोग ने आंतरिक टीम के कौशल और उनकी सफलता के बीच के संबंध को मजबूत किया। जब आंतरिक ऑडिटरों ने बाहरी ऑडिटरों के साथ मिलकर और सहयोगात्मक रूप से काम किया, तो उनकी पेशेवर सक्षमता और भी बेहतर परिणामों में परिवर्तित हो गई। ऐसा लग रहा था जैसे बाहरी साझेदारी ने आंतरिक टीम के कौशल को और अधिक निखार दिया हो। दिलचस्प बात यह है कि इसी तरह का सहयोगात्मक बढ़ावा स्वतंत्रता को नहीं मिला; बाहरी ऑडिटरों के साथ संबंध ने यह नहीं बदला कि स्वतंत्रता ने प्रभावशीलता को कैसे प्रभावित किया। अध्ययन बताता है कि हालांकि एक कुशल टीम होना आवश्यक है, लेकिन वह कौशल तब सबसे अधिक प्रभावशाली होता है जब आंतरिक और बाहरी ऑडिटर तालमेल में काम कर रहे होते हैं।

ये निष्कर्ष सऊदी अरब और अन्य स्थानों के व्यवसाय मालिकों और नियामकों के लिए एक व्यावहारिक मार्गदर्शिका प्रदान करते हैं। शोध इंगित करता है कि एक वास्तव में प्रभावी आंतरिक ऑडिट कार्य बनाने के लिए, संगठनों को अत्यधिक कुशल ऑडिटरों को काम पर रखने और प्रशिक्षित करने तथा यह सुनिश्चित करने को प्राथमिकता देनी चाहिए कि उनके पास बिना किसी हस्तक्षेप के काम करने की स्वतंत्रता हो। वरिष्ठ प्रबंधन के साथ अच्छा संबंध बनाए रखना महत्वपूर्ण है, लेकिन अध्ययन सुझाव देता है कि प्रबंधन समर्थन और ऑडिट सफलता के बीच का सीधा संबंध पहले की तुलना में अधिक जटिल हो सकता है। सबसे व्यावहारिक अंतर्दृष्टि यह है कि आंतरिक और बाहरी ऑडिटरों के बीच एक सहकारी वातावरण को बढ़ावा देने से एक कुशल आंतरिक टीम के मूल्य को काफी बढ़ाया जा सकता है। सक्षमता, स्वतंत्रता और सहयोग पर ध्यान केंद्रित करके, कंपनियां जांच और संतुलन की एक अधिक मजबूत प्रणाली बना सकती हैं जो उनके हितों की रक्षा करती है और यह सुनिश्चित करती है कि वे ईमानदारी के साथ काम कर रहे हैं।