Does the interaction between internal and external audit matter? A Moderating evidence from the relationship between internal audit function, management support and the effectiveness of internal audit

Dentro de cada empresa, existe un sistema silencioso pero vital diseñado para mantener la integridad y el buen funcionamiento de la organización. Este sistema se basa en dos grupos distintos de profesionales que actúan como los vigilantes internos de la compañía. El primer grupo consiste en los auditores internos, empleados que trabajan dentro de la organización para comprobar si se cumplen las normas, si se gestionan los riesgos y si los recursos se utilizan con sensatez. El segundo grupo son los auditores externos, expertos independientes contratados desde fuera para verificar los registros financieros de la empresa para el público y los inversores. Para que una empresa prospere, estos dos grupos deben trabajar eficazmente por su cuenta, pero también necesitan interactuar bien entre sí. La pregunta que los investigadores se han planteado durante mucho tiempo es qué hace que estos equipos internos sean verdaderamente eficaces. ¿Es simplemente tener personal cualificado? ¿Es tener jefes que los respalden? ¿O acaso la forma en que se comunican y coordinan con los expertos externos cambia el resultado?

Un equipo de investigadores de la Universidad Rey Faisal en Arabia Saudita se propuso responder a estas preguntas analizando de cerca las pequeñas y medianas empresas de su país. Se centraron en tres ingredientes principales que podrían hacer que un equipo de auditoría interna tuviera éxito: la capacidad del equipo para trabajar sin interferencias, las habilidades profesionales de las personas del equipo y el nivel de apoyo que reciben de la alta dirección. También querían ver si la relación entre el equipo interno y los auditores externos actuaba como un multiplicador de fuerza, haciendo que el trabajo del equipo interno fuera aún mejor cuando ambos grupos colaboraban. Para hallar las respuestas, los investigadores encuestaron a 147 auditores internos que trabajaban en estas empresas saudíes, pidiéndoles que calificaran su propia independencia, sus habilidades, el apoyo que recibían de sus jefes y qué tan bien trabajaban con los auditores externos.

Los resultados revelaron un panorama claro de lo que impulsa el éxito y lo que no. El estudio encontró que los factores más poderosos para una auditoría interna exitosa fueron la independencia del equipo y su competencia. Cuando los auditores internos podían realizar su trabajo sin la presión de otros y poseían los conocimientos y la formación necesarios, la eficacia general de su trabajo mejoraba significamente. Los datos mostraron que estos dos factores eran los motores principales del éxito, siendo la independencia la influencia más fuerte. Sin embargo, los investigadores descubrieron algo sorprendente respecto al tercer ingrediente: el apoyo de la alta dirección. Contrariamente a lo que muchos podrían esperar, el estudio encontró que el nivel de respaldo o aliento de los altos directivos no tuvo un impacto estadísticamente significativo en la eficacia del equipo de auditoría interna en este contexto específico. Si bien se suele asumir que el apoyo de la gestión es crucial, en estas empresas saudíes en particular, no pareció ser el factor decisivo para el éxito.

El hallazgo más matizado de la investigación se refirió a la interacción entre los auditores internos y externos. El estudio mostró que esta relación no solo existe, sino que cambia activamente el desempeño del equipo interno. Específicamente, la colaboración entre ambos grupos fortaleció el vínculo entre las habilidades del equipo interno y su éxito. Cuando los auditores internos trabajaban de forma estrecha y cooperativa con los auditores externos, su competencia profesional se traducía en resultados aún mejores. Era como si la asociación externa ayudara a que las habilidades del equipo interno brillaran con más fuerza. Curiosamente, este mismo impulso colaborativo no se aplicó a la independencia; la relación con los auditores externos no cambió cómo la independencia afectaba a la eficacia. El estudio sugiere que, si bien tener un equipo cualificado es esencial, esa habilidad es más potente cuando los auditores internos y externos trabajan en sintonía.

Estos hallazgos ofrecen una guía práctica para los dueños de negocios y reguladores en Arabia Saudita y más allá. La investigación indica que, para construir una función de auditoría interna verdaderamente eficaz, las organizaciones deben priorizar la contratación y formación de auditores altamente cualificados y asegurar que tengan la libertad de trabajar sin interferencias. Si bien mantener una buena relación con la alta dirección es importante, el estudio sugiere que el vínculo directo entre el apoyo de la gestión y el éxito de la auditoría puede ser más complejo de lo que se pensaba anteriormente. El conocimiento más accionable es que fomentar un entorno cooperativo entre los auditores internos y externos puede amplificar significativamente el valor de un equipo interno cualificado. Al centrarse en la competencia, la independencia y la colaboración, las empresas pueden crear un sistema de controles y equilibrios más robusto que proteja sus intereses y garantice que operan con integridad.