Does the interaction between internal and external audit matter? A Moderating evidence from the relationship between internal audit function, management support and the effectiveness of internal audit

Binnen elk bedrijf bestaat een stil maar essentieel systeem dat ontworpen is om de organisatie eerlijk en soepel te laten functioneren. Dit systeem rust op twee verschillende groepen professionals die fungeren als de interne waakhonden van het bedrijf. De eerste groep bestaat uit interne auditors, werknemers die binnen de organisatie werken om te controleren of regels worden nageleefd, risico's worden beheerd en middelen wijs worden gebruikt. De tweede groep zijn de externe auditors, onafhankelijke experts die van buitenaf worden ingehuurd om de financiële verslagen van het bedrijf te verifiëren voor het publiek en investeerders. Om een bedrijf te laten floreren, moeten deze twee groepen effectief op hun eigen kracht functioneren, maar ze moeten ook goed met elkaar kunnen samenwerken. De vraag die onderzoekers al lang bezighoudt, is wat deze interne teams werkelijk effectief maakt. Is het simpelweg het hebben van vaardig personeel? Is het het hebben van bazen die hen steunen? Of verandert de manier waarop zij communiceren en coördineren met de externe experts de uitkomst?

Een team van onderzoekers van de King Faisal Universiteit in Saoedi-Arabië zette zich scharpe om deze vragen te beantwoorden door nauwkeurig naar kleine en middelgrote bedrijven in hun land te kijken. Zij richtten zich op drie belangrijke ingrediënten die een intern auditteam succesvol kunnen maken: het vermogen van het team om zonder inmenging te werken, de professionele vaardigheden van de mensen in het team, en het niveau van steun dat zij ontvangen van het hogere management. Ze wilden ook zien of de relatie tussen het interne team en de externe auditors fungeerde als een krachtvermenigvuldiger, waardoor het werk van het interne team nog beter werd wanneer de twee groepen samenwerkten. Om de antwoorden te vinden, onderzochten de onderzoekers 147 interne auditors werkzaam in deze Saoedische bedrijven, waarbij zij hen vroegen hun eigen onafhankelijkheid, hun vaardigheden, de steun die zij van hun bazen kregen en hoe goed zij met externe auditors werkten, te beoordelen.

De resultaten schetsen een duidelijk beeld van wat succes drijft en wat niet. De studie toonde aan dat de krachtigste factoren voor een succesvolle interne audit de onafhankelijkheid van het team en hun competentie waren. Wanneer interne auditors hun werk konden doen zonder druk van anderen en over de nodige kennis en training beschikten, verbeterde de algehele effectiviteit van hun werk aanzienlijk. De gegevens toonden aan dat deze twee factoren de primaire motoren van succes waren, waarbij onafhankelijkheid de sterkste invloed had. Echter, de onderzoekers ontdekten iets verrassends met betrekking tot het derde ingrediënt: steun van het hogere management. In tegenstelling tot wat velen zouden verwachten, toonde de studie aan dat het niveau van rugdekking of aanmoediging vanuit topbestuur geen statistisch significante impact had op hoe effectief het interne auditteam was in deze specifieke context. Hoewel managementsteun vaak als cruciaal wordt beschouwd, leek het in deze specifieke Saoedische bedrijven niet de beslissende factor voor succes te zijn.

Het meest genuanceerde bevinding van het onderzoek betrof de interactie tussen de interne en externe auditors. De studie toonde aan dat deze relatie niet alleen bestaat, maar ook actief de manier waarop het interne team presteert, verandert. Specifiek versterkte de samenwerking tussen de twee groepen de link tussen de vaardigheden van het interne team en hun succes. Wanneer interne auditors nauw en coöperatief samenwerkten met externe auditors, vertaalde hun professionele competentie zich in nog betere resultaten. Het was alsof het externe partnerschap hielp om de vaardigheden van het interne team nog sterker te laten schijnen. Interessant genoeg gold deze coöperatieve boost niet voor onafhankelijkheid; de relatie met externe auditors veranderde de manier waarop onafhankelijkheid de effectiviteit beïnvloedde niet. De studie suggereert dat hoewel het hebben van een vaardig team essentieel is, die vaardigheid het meest potent is wanneer de interne en externe auditors in harmonie samenwerken.

Deze bevindingen bieden een praktische gids voor bedrijfseigenaren en toezichthouders in Saoedi-Arabië en daarbuiten. Het onderzoek geeft aan dat organisaties, om een werkelijk effectieve interne auditfunctie op te bouken, prioriteit moeten geven aan het aannemen en trainen van hooggeschoolde auditors en ervoor moeten zorgen dat zij de vrijheid hebben om zonder inmenging te werken. Hoewel het onderhouden van een goede relatie met het hogere management belangrijk is, suggereert de studie dat de directe link tussen managementsteun en auditsucces complexer kan zijn dan voorheen werd aangenomen. Het meest actiegerichte inzicht is dat het bevorderen van een coöperatieve omgeving tussen interne en externe auditors de waarde van een vaardig intern team aanzienlijk kan vergroten. Door te focussen op competentie, onafhankelijkheid en samenwerking, kunnen bedrijven een robuuster systeem van controle en evenwicht creëren dat hun belangen beschermt en ervoor zorgt dat zij met integriteit opereren.