Does the interaction between internal and external audit matter? A Moderating evidence from the relationship between internal audit function, management support and the effectiveness of internal audit

In ogni azienda esiste un sistema silenzioso ma vitale, progettato per mantenere l'organizzazione onesta e funzionante correttamente. Questo sistema si basa su due distinti gruppi di professionisti che agiscono come i guardiani interni dell'azienda. Il primo gruppo è composto dagli auditor interni, dipendenti che lavorano all'interno dell'organizzazione per verificare se le regole vengono rispettate, se i rischi sono gestiti e se le risorse sono utilizzate con saggezza. Il secondo gruppo è costituito dagli auditor esterni, esperti indipendenti assunti dall'esterno per verificare i registri finanziari dell'azienda per il pubblico e gli investitori. Affinché un'azienda possa prosperare, questi due gruppi devono lavorare efficacemente in autonomia, ma devono anche interagire bene tra loro. La domanda che i ricercatori si pongono da tempo è cosa renda davvero efficaci questi team interni. Si tratta semplicemente di avere personale esperto? Si tratta di avere capi che li sostengano? O è il modo in cui comunicano e si coordinano con gli esperti esterni a cambiare il risultato?

Un team di ricercatori della King Faisal University in Arabia Saudita si è proposto di rispondere a queste domande esaminando da vicino le piccole e medie imprese nel loro paese. Si sono concentrati su tre ingredienti principali che potrebbero rendere di successo un team di audit interno: la capacità del team di lavorare senza interferenze, le competenze professionali delle persone nel team e il livello di supporto che ricevono dalla direzione superiore. Volevano anche vedere se la relazione tra il team interno e gli auditor esterni agisse come un moltiplicatore di forza, rendendo il lavoro del team interno ancora migliore quando i due gruppi collaborano. Per trovare le risposte, i ricercatori hanno intervistato 147 auditor interni che lavorano in queste imprese saudite, chiedendo loro di valutare la propria indipendenza, le proprie competenze, il supporto ricevuto dai propri capi e quanto bene lavorassero con gli auditor esterni.

I risultati hanno rivelato un quadro chiaro di ciò che guida il successo e di ciò che non lo fa. Lo studio ha scoperto che i fattori più potenti per un audit interno di successo erano l'indipendenza del team e la sua competenza. Quando gli auditor interni potevano svolgere il proprio lavoro senza pressioni da parte di altri e possedevano le conoscenze e l'addestramento necessari, l'efficacia complessiva del loro lavoro migliorava significativamente. I dati hanno mostrato che questi due fattori erano i motori primari del successo, con l'indipendenza che rappresentava l'influenza più forte. Tuttavia, i ricercatori hanno scoperto qualcosa di sorprendente riguardo al terzo ingrediente: il supporto della direzione superiore. Contrariamente a quanto si potrebbe aspettare, lo studio ha scoperto che il livello di sostegno o incoraggiamento da parte dei vertici non aveva un impatto statisticamente significativo sull'efficacia del team di audit interno in questo specifico contesto. Sebbene il supporto del management sia spesso considerato cruciale, in queste particolari imprese saudite, non sembrava essere il fattore decisivo per il successo.

Il risultato più sfumato della ricerca riguardava l'interazione tra gli auditor interni ed esterni. Lo studio ha dimostrato che questa relazione non si limita a esistere; essa cambia attivamente il modo in cui il team interno opera. Nello specifico, la collaborazione tra i due gruppi ha rafforzato il legame tra le competenze del team interno e il loro successo. Quando gli auditor interni lavoravano in modo stretto e cooperativo con gli auditor esterni, la loro competenza professionale si traduceva in risultati ancora migliori. Era come se la partnership esterna aiutasse le competenze del team interno a risplendere maggiormente. Interessantemente, questo incremento collaborativo non si applicava all'indipendenza; la relazione con gli auditor esterni non cambiava il modo in cui l'indipendenza influenzava l'efficacia. Lo studio suggerisce che, sebbene avere un team esperto sia essenziale, tale competenza è più potente quando gli auditor interni ed esterni lavorano in sintonia.

Queste scoperte offrono una guida pratica per i proprietari di aziende e i regolatori in Arabia Saudita e oltre. La ricerca indica che, per costruire una funzione di audit interno davvero efficace, le organizzazioni dovrebbero dare priorità all'assunzione e alla formazione di auditor altamente qualificati e garantire loro la libertà di lavorare senza interferenze. Pur mantenendo una buona relazione con la direzione superiore, lo studio suggerisce che il legame diretto tra il supporto del management e il successo dell'audit possa essere più complesso di quanto precedentemente ipotizzato. L'intuizione più concreta è che promuovere un ambiente cooperativo tra auditor interni ed esterni può amplificare significativamente il valore di un team interno esperto. Concentrandosi su competenza, indipendenza e collaborazione, le aziende possono creare un sistema di controlli e contrappesi più robusto che protegga i loro interessi e garantisca che operino con integrità.