Does the interaction between internal and external audit matter? A Moderating evidence from the relationship between internal audit function, management support and the effectiveness of internal audit

In jedem Unternehmen gibt es ein stilles, aber lebenswichtiges System, das darauf ausgelegt ist, die Organisation ehrlich und reibungslos zu halten. Dieses System stützt sich auf zwei verschiedene Gruppen von Fachleuten, die als interne Wachhunde des Unternehmens fungieren. Die erste Gruppe besteht aus internen Auditoren, Mitarbeitern, die innerhalb der Organisation arbeiten, um zu prüfen, ob Regeln eingehalten, Risiken gemanagt und Ressourcen klug eingesetzt werden. Die zweite Gruppe sind die externen Auditoren, unabhängige Experten, die von außen engagiert werden, um die Finanzunterlagen des Unternehmens für die Öffentlichkeit und Investoren zu verifizieren. Damit ein Unternehmen florieren kann, müssen diese beiden Gruppen effektiv eigenständig arbeiten, aber sie müssen auch gut miteinander interagieren. Die Frage, die Forscher schon lange stellt, lautet: Was macht diese internen Teams wirklich effektiv? Liegt es einfach daran, geschulte Mitarbeiter zu haben? Liegt es daran, Vorgesetzte zu haben, die sie unterstützen? Oder verändert die Art und Weise, wie sie mit den externen Experten kommunizieren und koordinieren, das Ergebnis?

Ein Team von Forschern der King Faisal University in Saudi-Arabien setzte sich zum Ziel, diese Fragen zu beantworten, indem sie kleine und mittlere Unternehmen in ihrem Land genau untersuchten. Sie konzentrierten sich auf drei Hauptzutaten, die ein internes Audit-Team erfolgreich machen könnten: die Fähigkeit des Teams, ohne Einmischung zu arbeiten, die fachlichen Kompetenzen der Personen im Team und das Maß an Unterstützung, das sie von der Geschäftsführung erhalten. Sie wollten auch sehen, ob die Beziehung zwischen dem internen Team und den externen Auditoren als Kraftmultiplikator wirkt, der die Arbeit des internen Teams noch besser macht, wenn die beiden Gruppen zusammenarbeiten. Um die Antworten zu finden, befragten die Forscher 147 interne Auditoren, die in diesen saudi-arabischen Unternehmen tätig waren, und baten sie, ihre eigene Unabhängigkeit, ihre Fähigkeiten, die Unterstützung durch ihre Vorgesetzten und die Qualität ihrer Zusammenarbeit mit externen Auditoren zu bewerten.

Die Ergebnisse zeichneten ein klares Bild davon, was Erfolg vorantreibt und was nicht. Die Studie ergab, dass die stärksten Faktoren für eine erfolgreiche interne Revision die Unabhängigkeit des Teams und seine Kompetenz waren. Wenn interne Auditoren ihre Aufgaben ohne Druck von außen erledigen konnten und über das notwendige Wissen und die entsprechende Ausbildung verfügten, verbesserte sich die Gesamteffektivität ihrer Arbeit erheblich. Die Daten zeigten, dass diese beiden Faktoren die primären Motoren des Erfolgs waren, wobei die Unabhängigkeit den stärksten Einfluss ausübte. Die Forscher entdeckten jedoch etwas Überraschendes in Bezug auf die dritte Zutat: die Unterstützung durch die Geschäftsführung. Entgegen der Erwartung vieler stellte die Studie fest, dass das Maß an Rückhalt oder Ermutigung durch die oberen Führungsebenen in diesem spezifischen Kontext keinen statistisch signifikanten Einfluss darauf hatte, wie effektiv das interne Audit-Team war. Während die Unterstützung durch das Management oft als entscheidend angenommen wird, schien sie in diesen speziellen saudi-arabischen Unternehmen kein ausschlaggebender Faktor für den Erfolg zu sein.

Der nuancierteste Befund der Forschung betraf die Interaktion zwischen den internen und externen Auditoren. Die Studie zeigte, dass diese Beziehung nicht einfach nur existiert, sondern die Leistung des internen Teams aktiv verändert. Konkret stärkte die Zusammenarbeit zwischen den beiden Gruppen die Verbindung zwischen den Fähigkeiten des internen Teams und seinem Erfolg. Wenn interne Auditoren eng und kooperativ mit externen Auditoren zusammenarbeiteten, übersetzte sich ihre fachliche Kompetenz in noch bessere Ergebnisse. Es war, als ob die externe Partnerschaft dabei half, die Fähigkeiten des internen Teams heller erstrahlen zu lassen. Interessanterweise galt dieser kollaborative Schub nicht für die Unabhängigkeit; die Beziehung zu den externen Auditoren veränderte nicht, wie sich die Unabhängigkeit auf die Effektivität auswirkte. Die Studie legt nahe, dass ein kompetentes Team zwar essenziell ist, dieses Geschick aber am wirkungsvollsten ist, wenn die internen und externen Auditoren synchron arbeiten.

Diese Erkenntnisse bieten einen praktischen Leitfaden für Unternehmensinhaber und Regulierungsbehörden in Saudi-Arabien und darüber hinaus. Die Forschung zeigt, dass Organisationen, um eine wirklich effektive interne Revisionsfunktion aufzubauen, die Einstellung und Schulung hochqualifizierter Auditoren priorisieren und sicherstellen sollten, dass diese die Freiheit haben, ohne Einmischung zu arbeiten. Während die Aufrechterhaltung einer guten Beziehung zur Geschäftsführung wichtig ist, legt die Studie nahe, dass die direkte Verbindung zwischen Managementunterstützung und Audit-Erfolg komplexer sein könnte als bisher angenommen. Die am besten umsetzbare Erkenntnis ist, dass die Förderung eines kooperativen Umfelds zwischen internen und externen Auditoren den Wert eines qualifizierten internen Teams erheblich verstärken kann. Indem Unternehmen sich auf Kompetenz, Unabhängigkeit und Zusammenarbeit konzentrieren, können sie ein robusteres System von Kontrollen und Ausgleichen schaffen, das ihre Interessen schützt und sicherstellt, dass sie mit Integrität operieren.