``Bye Bye Cascada:'' Replacing Turnover Taxes with Subnational VAT in Argentina. An Interregional Input-Output Analysis.
एक बहु-क्षेत्रीय इनपुट-आउटपुट मॉडल का उपयोग करते हुए, यह शोध पत्र अर्जेंटीना के प्रांतीय टर्नओवर टैक्स (इन्ग्रेसोस ब्रुटोस) के क्रमिक बोझ को परिमाणित करता है, जो यह प्रकट करता है कि इसकी प्रभावी दर वैधानिक औसत से लगभग दोगुनी है और एक ऐसे सुधार का मार्गदर्शन करने के लिए राजस्व- और कल्याण-तुल्य उपराष्ट्रीय वैट (VAT) दरों का प्रस्ताव करता है जो मूल-आधारित से गंतव्य-आधारित कराधान प्रणाली की ओर स्थानांतरित होता है।
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एक आधुनिक अर्थव्यवस्था की जटिल मशीनरी में, कर वे अदृश्य गियर हैं जो सरकार को चलाने के लिए काम करते हैं, लेकिन यदि उन्हें खराब तरीके से डिजाइन किया गया हो, तो वे काम को बाधित भी कर सकते हैं। एक विशिष्ट प्रकार का कर, जिसे टर्नओवर टैक्स (turnover tax) के रूप में जाना जाता है, कच्चे माल से लेकर अंतिम ग्राहक तक उत्पाद द्वारा उठाए गए हर एक चरण पर बिक्री के कुल मूल्य पर लगाया जाता है। एक ब्रेड के लोफ (loaf of bread) की कल्पना करें: यदि गेहूं के किसान पर कर लगाया जाता है, फिर मिलर पर जो गेहूं पीसता है, फिर बेकर पर जो आटा बनाता है, और अंत में दुकानदार पर जो ब्रेड बेचता है, तो कर अपने ऊपर खुद को जमा करता जाता है। यह जमाव एक "कैस्केड" (cascade) या श्रेणीबद्ध प्रभाव पैदा करता है, जहाँ उपभोक्ता द्वारा चुकाई जाने वाली अंतिम कीमत में न केवल ब्रेड पर लगने वाला कर शामिल होता है, बल्कि उन सभी लोगों द्वारा चुकाए गए करों का एक छिपा हुआ संचय भी होता है जिन्होंने इससे पहले इसे छुआ था। यह संरचना अर्थव्यवस्था को विकृत करती है, जिससे कंपनियां प्रत्येक चरण पर कर चुकाने से बचने के लिए ऊर्ध्वाधर रूप से (vertically) विलय करने के लिए प्रोत्साहित होती हैं, और स्थानीय उत्पादकों के लिए उन विदेशी वस्तुओं के साथ प्रतिस्पर्धा करना कठिन हो जाता है जिन पर यह छिपा हुआ बोझ नहीं होता।
अर्जेंटीना लंबे समय से अपने प्रांतीय सरकारों के लिए ऐसी प्रणाली पर निर्भर रहा है, जिसमें 'इन्ग्रेसोस ब्रुटोस' (Ingresos Brutos) नामक कर का उपयोग किया जाता है। हालांकि यह कर चौबीस प्रांतों के लिए आवश्यक राजस्व प्रदान करता है, इसकी कैस्केडिंग प्रकृति व्यापार और दक्षता के लिए एक महत्वपूर्ण बाधा बन गई है। चूंकि देश इस प्रणाली को एक आधुनिक मूल्य वर्धित कर (value-added tax) से बदलने के लिए एक बड़े बदलाव पर विचार कर रहा है—जो केवल अंतिम बिक्री पर कर लगाता है और रास्ते में चुकाए गए करों का क्रेडिट देता है—नीति निर्माताओं के सामने एक कठिन प्रश्न है: नया कर क्या दर होनी चाहिए ताकि पुराने वाले को प्रतिस्थापित करने के लिए एक राजकोषीय संकट पैदा न हो? इसका उत्तर बहीखाते में मिलने वाला कोई सरल नंबर नहीं है, क्योंकि पुराना कर अर्थव्यवस्था में जटिल, अदृश्य तरीकों से समाया हुआ है। उत्तर खोजने के लिए, शोधकर्ताओं की एक टीम ने पूरी अर्जेंटीना अर्थव्यवस्था का एक विस्तृत डिजिटल मानचित्र बनाया, जिसमें पांच प्रमुख क्षेत्रों और बीस अलग-अलग उद्योगों के बीच धन और वस्तुओं के प्रवाह को ट्रैक किया गया।
शोधकर्ताओं, गेब्रियल मिशेलना, पेड्रो एलोसेगुई और मार्कोस हेरेरा-गोमेज़ ने इस मानचित्र का उपयोग करके पुराने कर प्रणाली की वास्तविक लागत का पता लगाया। उन्होंने गणना की कि जबकि आधिकारिक कर दर औसतन 3 प्रतिशत से थोड़ी कम है, वस्तुओं की अंतिम कीमत में छिपा हुआ वास्तविक बोझ लगभग दोगुना, यानी 5.4 प्रतिशत है। यह अंतर इसलिए मौजूद है क्योंकि वस्तुओं के आपूर्ति श्रृंखला (supply chain) में आगे बढ़ने के साथ कर जमा होता जाता है। कुछ उद्योगों के लिए, विशेष रूप से कृषि और खनन के लिए, इसका प्रभाव और भी नाटकीय है। एक वैधानिक दर जो 1 प्रतिशत से कम है, वह उपभोक्ता तक पहुँचते-पहुँचते प्रभावी रूप से 6 प्रतिशत का बोझ बन सकती है, केवल इसलिए क्योंकि इसे बनाने में उपयोग किए गए इनपुट पर पिछले प्रत्येक चरण में कर लगाया गया था। अध्ययन से पता चलता है कि यह छिपा हुआ कर निर्यात पर एक दंड के रूप में कार्य करता है, क्योंकि विदेशी खरीदार उस अतिरिक्त लागत के लिए भुगतान नहीं करेंगे जिसे अर्जेंटीना के उत्पादक उन पर डाल नहीं सकते।
इस पहेली को सुलझाने के लिए, टीम ने एक नई, अधिक निष्पक्ष कर प्रणाली के लिए दो अलग-अलग दरों की गणना की। पहली दर, जिसे वे "कल्याण-तुल्य" (welfare-equivalent) दर कहते हैं, उस कर बोझ को मापती है जिसे स्थानीय परिवार अपने घरों के लिए सामान खरीदते समय वास्तव में महसूस करते हैं। पूरे देश में, यह दर लगभग 6.2 प्रतिशत है। हालांकि, यह संख्या पूरी कहानी नहीं बताती है। दूसरी दर, "राजस्व-तुल्य" (revenue-equivalent) दर, यह पूछती है कि निवेश, सरकारी परियोजनाओं और निर्यात के लिए खरीदी गई वस्तुओं सहित वर्तमान में सरकार द्वारा एकत्र किए गए सभी धन को बदलने के लिए कितने कर की आवश्यकता है। चूंकि नई प्रणाली निर्यात पर कर लगाना बंद कर देगी (ताቸው वैश्विक स्तर पर प्रतिस्पर्धा करने में मदद मिले) और व्यावसायिक लेनदेन से उसी तरह राजस्व प्राप्त नहीं करेगी, इसलिए सरकार को अंतर को पूरा करने के लिए उच्च दर की आवश्यकता होगी। शोधकर्ताओं ने पाया कि सरकार के बजट को संतुलित रखने के लिए, नई कर दर 8.7 प्रतिशत होनी चाहिए।
अध्ययन एक महत्वपूर्ण भौगोलिक वास्तविकता पर भी प्रकाश डालता है। देश के मध्य क्षेत्र, जिसे 'पाम्पेना' (Pampeana) के नाम से जाना जाता है, वर्तमान प्रणाली के तहत कुल कर राजस्व का लगभग 78 प्रतिशत उत्पन्न करता है। यह केवल इसलिए नहीं है क्योंकि यह क्षेत्र समृद्ध है, बल्कि इसलिए है क्योंकि वर्तमान कर नियम उस स्थान के पक्ष में हैं जहाँ माल बनाया जाता है, न कि उस स्थान के जहाँ उपभोग किया जाता है। यदि अर्जेंटीना ऐसी प्रणाली में बदलता है जहाँ कर वहां जाता है जहाँ अंतिम ग्राहक रहता है, तो धन का प्रवाह बदल जाएगा। शोधकर्ताओं ने पाया कि देश का प्रत्येक क्षेत्र वर्तमान में अपने स्थानीय उपभोग द्वारा उत्पन्न होने वाले कर से अधिक कर एकत्र करता है। इसका अर्थ है कि एक साधारण बदलाव से बजट में एक बड़ा छेद हो जाएगा—राष्ट्रीय स्तर पर लगभग 318.8 बिलियन पेसो का—जब तक कि सरकार या तो अपने कर आधार को अधिक प्रकार के खर्चों तक व्यापक न बना ले या संक्रमण को सुचारू बनाने के लिए क्षेत्रों के बीच धन हस्तांतरण की एक प्रणाली न बना ले।
विश्लेषण इस वास्तविकता को भी ध्यान में रखता है कि हर कोई कर नहीं भरता है। अनौपचारिक अर्थव्यवस्था में, जहाँ लेनदेन कागजों के बाहर होते हैं, कर एकत्र नहीं किया जाता है। शोधकर्ताओं ने अनुमान लगाया कि यदि वे इस छिपी हुई अर्थव्यवस्था के लिए समायोजन करते हैं, तो वर्तमान राजस्व स्तर को बनाए रखने के लिए आवश्यक कर दर और भी बढ़ जाएगी, जो इस बात पर निर्भर करते हुए कि कितनी अनौपचारिक गतिविधि मौजूद है, संभावित रूप से 11 से 12 प्रतिशत तक पहुँच सकती है। यह सुझाव देता है कि वर्तमान प्रणाली और एक निष्पक्ष, कुशल प्रणाली के बीच का अंतर कागज पर दिखने वाले अंतर से कहीं अधिक है। अध्ययन का निष्कर्ष है कि जबकि अर्थव्यवस्था को खोलने और निर्यात में मदद करने के लिए कैस्केडिंग कर को बदलना आवश्यक है, यह एक नाजुक कार्य है। नया कर दर सरकार को वित्तपोषित करने के लिए पर्याप्त उच्च होनी चाहिए, लेकिन उपभोक्ताओं को कुचलने से बचने के लिए पर्याप्त कम होनी चाहिए, और संक्रमण को सावधानीपूर्वक प्रबंधित किया जाना चाहिए ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि किसी भी क्षेत्र के पास उसके कार्य करने के लिए आवश्यक धन की कमी न रहे। शोधकर्ताओं ने अगली पीढ़ी की राजकोषीय नीति के लिए बेंचमार्क के रूप में इस जटिल आर्थिक समस्या को एक स्पष्ट सेट में बदलकर, इस संक्रमण को डिजाइन करने के लिए आवश्यक सटीक आंकड़े प्रदान किए हैं।
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