``Bye Bye Cascada:'' Replacing Turnover Taxes with Subnational VAT in Argentina. An Interregional Input-Output Analysis.
本文利用多区域投入产出模型，量化了阿根廷省级营业税（Ingresos Brutos）的级联负担，揭示了其有效税率几乎是法定平均值的两倍，并提出了收入与福利等效的次国家级增值税税率，旨在为从基于来源地的征税模式向基于目的地的征税模式转变提供改革指导。
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在现代经济复杂的机械结构中，税收是维持政府运转的无形齿轮，但如果设计不当，它们也可能卡住整个机器。其中一种特定的税种被称为营业额税（turnover tax），它是在产品从原材料到最终客户的每一个环节中，对销售总值征收的。想象一下一个面包的制作过程：如果小麦农民要交税，磨坊主在磨粉时要交税，面包师在制作面团时又要交税，最后店主在售卖面包时还要交税，那么税收就会层层叠加。这种叠加产生了“级联效应”（cascade），导致消费者支付的最终价格不仅包含了面包本身的税款，还包含了此前所有参与生产环节的人所缴纳的隐藏累积税。这种结构扭曲了经济，促使公司进行纵向整合以避免在每个环节缴税，并使得当地生产者难以与不携带这种隐藏负担的外国商品竞争。
长期以来，阿根廷的各省政府一直依赖此类系统，使用一种被称为“营业收入税”（Ingresos Brutos）的税种。虽然这种税为二十四个省份提供了必要的财政收入，但其级联性质已成为贸易和效率的重大障碍。随着该国考虑进行重大改革，以用一种现代化的增值税（即仅对最终销售征税，并对沿途已缴纳的税款进行抵扣）来取代旧系统，决策者面临着一个难题：新税率应该是多少，才能在不引发财政危机的情况下取代旧税？这个答案并非账本上一个简单的数字，因为旧税以复杂且隐蔽的方式嵌入在经济之中。为了寻找答案，一个研究小组构建了一张详细的阿根廷经济数字地图，追踪着资金和货物在五个主要区域和二十个不同行业之间的流动。
研究人员加布里埃尔·米切莱纳（Gabriel Michelena）、佩德罗·埃洛塞吉（Pedro Elosegui）和马科斯·埃雷拉-戈麦斯（Marcos Herrera-Gómez）利用这张地图追踪了旧税制的真实成本。他们计算出，虽然官方名义税率平均略低于3%，但隐藏在商品最终价格中的实际负担接近两倍，达到了5.4%。这种差距之所以存在，是因为税收随着商品在供应链中的移动而不断累积。对于某些行业，特别是农业和采矿业，这种影响更为剧烈。一个不到1%的名义税率，在到达消费者手中时，实际上可能变成6%的负担，仅仅是因为制造该产品所用的投入品在之前的每个阶段都被征收了税。研究表明，这种隐藏税收对出口构成了一种惩罚，因为外国买家不会为阿根廷生产者无法转嫁给他们的额外成本买单。
为了解决替代方案的难题，研究小组计算了两种不同且更公平的税制税率。第一种税率，他们称之为“福利等效”（welfare-equivalent）税率，衡量的是当地家庭购买家用商品时实际感受到的税收负担。在全国范围内，这一税率约为6.2%。然而，这个数字并未说明全部情况。第二种税率，即“收入等效”（revenue-equivalent）税率，探讨的是需要多少税收才能取代政府目前收集的所有资金，包括隐藏在投资、政府项目和出口商品中的税收。由于新系统将停止对出口征税（以帮助其提升全球竞争力），并且不会从企业对企业的交易中获取同样的收入，因此政府需要更高的税率来弥补差额。研究人员发现，为了保持政府预算平衡，新的税率需要达到8.7%。
该研究还强调了一个关键的地理现实。被称为“潘帕斯”（Pampeana）的中部地区创造了当前制度下近78%的税收收入。这不仅是因为该地区富裕，还因为现行税收规则有利于产品制造地，而非消费地。如果阿根廷转向一种税收归属于最终客户居住地的系统，资金流向将会发生变化。研究人员发现，目前每一个地区收集的税收都高于其在实行新规则下所能产生的本地消费额。这意味着，除非政府扩大税基以涵盖更多类型的支出，或者建立一个地区间转移资金的机制以平滑过渡，否则简单的切换将留下巨大的预算缺口——全国范围内约3188亿比索。
该分析还考虑到了并非所有人都在纳税的现实。在交易不在账面上的非正规经济中，税收无法被征收。研究人员估计，如果根据非正规经济进行调整，维持当前收入水平所需的税率将会进一步上升，根据非正规活动程度的不同，可能会达到11%至12%之间。这表明，现有制度与公平高效制度之间的差距比纸面上看起来要大得多。研究结论指出，虽然取代级联税对于释放经济活力和帮助出口是必要的，但这是一项精细的操作。新税率必须足够高以资助政府，但也必须足够低以避免压垮消费者，且转型过程必须得到谨慎管理，以确保没有任何一个地区因缺乏必要资金而无法运作。研究人员提供了设计这一转型所需的精确数字，将一个复杂的经济问题转化为下一代财政政策的一套清晰基准。
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