``Bye Bye Cascada:'' Replacing Turnover Taxes with Subnational VAT in Argentina. An Interregional Input-Output Analysis.
본 논문은 다지역 투입-산출 모델을 사용하여 아르헨티나의 주별 매출세(Ingresos Brutos)가 초래하는 연쇄적 부담을 정량화하여 그 실효 세율이 법정 평균의 거의 두 배에 달함을 밝히고, 원천지 기준에서 목적지 기준으로의 과세 체계 전환을 유도하기 위한 세수 및 후생 등가적 지방 부가가치세율을 제안한다.
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현대 경제라는 복잡한 기계 장치 속에서 세금은 정부를 움직이게 하는 보이지 않는 톱니바퀴이지만, 설계가 잘못될 경우 그 작동을 멈추게 할 수도 있습니다. '매출세(turnover tax)'라고 알려진 특정한 유형의 세금은 제품이 원자재에서 최종 소비자에게 도달하기까지 거치는 모든 단계의 총 판매 가치에 부과됩니다. 빵 한 덩이를 상상해 보십시오. 밀 농부에게 세금이 부과되고, 밀을 가는 제분사에게 다시 부과되며, 반죽을 만드는 제빵사에게 또 부과되고, 마지막으로 빵을 파는 상점 주인에게 부과된다면, 세금은 그 위에 계속 쌓이게 됩니다. 이러한 축적은 '캐스케이드(cascade, 폭포 효과)'를 만들어내며, 소비자가 지불하는 최종 가격에는 빵 자체에 대한 세금뿐만 아니라 그 제품을 거쳐 간 모든 이들이 이전에 납부한 숨겨진 세금의 누적분이 포함되게 됩니다. 이러한 구조는 기업들이 각 단계마다 세금을 내지 않기 위해 수직적 결합을 하도록 유도하여 경제를 왜곡하며, 이러한 숨겨진 부담을 지지 않는 외국 상품에 비해 현지 생산자의 경쟁력을 약화시킵니다.
아르헨티나는 오랫동안 이러한 시스템을 주 정부의 세원으로 활용해 왔으며, 이를 '잉그레소스 브루토스(Ingresos Brutos)'라고 부릅니다. 이 세금은 24개 주에 필수적인 수입을 제공하지만, 그 폭포 효과적인 특성은 무역과 효율성에 상당한 장벽이 되어 왔습니다. 아르헨티나가 이 시스템을 현대적인 부가가치세(최종 판매에 대해서만 과세하고 중간 단계에서 납부한 세금은 공제해 주는 방식)로 교체하기 위한 대대적인 개편을 검토함에 따라, 정책 입안자들은 다음과 같은 어려운 질문에 직면해 있습니다. 즉, 기존의 세금을 대체하면서도 재정 위기를 초래하지 않으려면 새로운 세율을 얼마로 설정해야 하는가 하는 점입니다. 그 답은 단순히 장부에서 찾을 수 있는 숫자가 아닙니다. 왜냐하면 기존의 세금은 복잡하고 보이지 않는 방식으로 경제 속에 박혀 있기 때문입니다. 이 답을 찾기 위해 연구팀은 5개의 주요 지역과 20개의 산업 분야 사이에서 돈과 물품이 어떻게 흐르는지를 추적하는 상세한 디지털 지도를 구축했습니다.
연구진인 가브리엘 미첼레나(Gabriel Michelena), 페드로 엘로세기(Pedro Elosegui), 마르코스 헤레라-고메스(Marcos Herrera-Gómez)는 이 지도를 사용하여 기존 세제 시스템의 실제 비용을 추적했습니다. 그들은 공식 세율이 평균적으로 3% 미만임에도 불구하고, 상품의 최종 가격에 숨겨진 실제 부담은 거의 두 배인 5.4%에 달한다는 것을 계산해 냈습니다. 이러한 격차는 제품이 공급망을 통해 이동할 때 세금이 누적되기 때문에 발생합니다. 농업이나 광업과 같은 일부 산업의 경우 그 효과는 더욱 극적입니다. 법정 세율이 1% 미만이더라도, 제품이 소비자에게 도달할 때쯤이면 이전 단계에서 사용된 투입물들이 매 단계 세금을 받았기 때문에 실질적으로 6%의 부담이 될 수 있습니다. 이 연구는 숨겨진 세금이 수출에 대한 페널티로 작용한다는 점을 밝혀냈습니다. 외국 구매자들은 아르헨티나 생산자가 떠넘길 수 없는 이 추가 비용을 지불하려 하지 않기 때문입니다.
이 문제를 해결하기 위해 연구팀은 더 공정하고 새로운 세제 시스템을 위한 두 가지 세율을 계산했습니다. 첫 번째는 '복지 등가(welfare-equivalent)' 세율로, 이는 가정에서 물건을 구매하는 현지 가족들이 실제로 느끼는 세금 부담을 측정합니다. 전국적으로 이 세율은 약 6.2%입니다. 그러나 이 수치가 전부는 아닙니다. 두 번째인 '수입 등가(revenue-equivalent)' 세율은 투자, 정부 프로젝트 및 수출을 위해 구매되는 물품에 숨겨진 세금을 포함하여, 정부가 현재 징수하고 있는 모든 돈을 대체하기 위해 얼마나 많은 세금이 필요한지를 묻습니다. 새로운 시스템은 수출에 대한 세금을 면제하여(수출 경쟁력을 높이기 위해) 그리고 기업 간 거래로부터 동일한 세수를 포착하지 않을 것이기 때문에, 정부는 그 차이를 메우기 위해 더 높은 세율이 필요할 것입니다. 연구진은 정부 예산의 균형을 맞추기 위해 새로운 세율이 8.7%가 되어야 한다는 것을 발견했습니다.
또한 이 연구는 중요한 지리적 현실을 강조합니다. 팜페아나(Pampeana)로 알려진 중앙 지역은 현재 시스템하에서 전체 세수 중 거의 78%를 창출합니다. 이는 단순히 그 지역이 부유하기 때문이 아니라, 현재의 세법이 소비되는 곳이 아닌 물건이 만들어지는 곳에 유리하게 설계되어 있기 때문입니다. 만약 아르헨티나가 최종 소비자가 사는 곳으로 세금이 가는 시스템으로 전환한다면, 자금의 흐름이 바뀔 것입니다. 연구진은 현재 모든 지역이 새로운 규칙에 따른 자체적인 현지 소비가 생성할 세금보다 더 많은 세금을 징수하고 있다는 사실을 발견했습니다. 이는 단순한 전환이 국가적으로 약 3,188억 페소라는 거대한 예산 구멍을 남길 것임을 의미합니다. 단, 정부가 세원을 더 많은 유형의 지출로 확대하거나 지역 간 자금 이동 시스템을 만들어 전환을 완화하지 않는다면 말입니다.
이 분석은 모든 사람이 세금을 내는 것은 아니라는 현실도 고려합니다. 장부 외에서 거래가 이루어지는 비공식 경제에서는 세금이 징수되지 않습니다. 연구진은 만약 이 숨겨진 경제를 조정한다면, 현재의 세수를 유지하기 위해 필요한 세율이 비공식 활동의 규모에 따라 11%에서 12% 사이로 더 높아질 수 있다고 추정했습니다. 이는 현재의 시스템과 공정하고 효율적인 시스템 사이의 간극이 서류상에 나타난 것보다 훨씬 더 넓다는 것을 시사합니다. 연구는 기존의 낙차형 세제를 교체하는 것이 경제의 막힌 부분을 뚫고 수출을 돕기 위해 반드시 필요하지만, 매우 섬세한 작업이라는 결론을 내립니다. 새로운 세율은 정부에 자금을 공급할 수 있을 만큼 높아야 하지만, 소비자를 압박하지 않을 만큼 낮아야 하며, 어떤 지역도 기능을 수행하는 데 필요한 자금이 부족해지지 않도록 전환 과정을 신중하게 관리해야 합니다. 연구진은 복잡한 경제 문제를 다음 세대의 재정 정책을 위한 명확한 벤치마크로 변환하여, 이 전환에 필요한 정확한 수치를 제시했습니다.
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