``Bye Bye Cascada:'' Replacing Turnover Taxes with Subnational VAT in Argentina. An Interregional Input-Output Analysis.
En utilisant un modèle d'entrées-sorties multirégional, cet article quantifie la charge en cascade de la taxe sur le chiffre d'affaires des provinces d'Argentine (Ingresos Brutos), révélant que son taux effectif est presque le double de la moyenne statutaire et proposant des taux de TVA infranationaux équivalents en termes de recettes et de bien-être pour guider une réforme qui passe d'un système de taxation basé sur l'origine à un système basé sur la destination.
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Dans l'engrenage complexe d'une économie moderne, les impôts sont les rouages invisibles qui font fonctionner le gouvernement, mais ils peuvent aussi gripper la machine s'ils sont mal conçus. Un type spécifique d'impôt, connu sous le nom de taxe sur le chiffre d'affaires, est prélevé sur la valeur totale d'une vente à chaque étape par laquelle un produit passe, de la matière première jusqu'au client final. Imaginez une miche de pain : si une taxe est perçue sur le agriculteur de blé, puis à nouveau sur le meunier qui moud le blé, encore une fois sur le boulanger qui prépare la pâte, et enfin sur le boutiquier qui vend la miche, la taxe s'accumule sur elle-même. Cet empilement crée une « cascade », où le prix final payé par le consommateur inclut non seulement la taxe sur le pain lui-même, mais aussi une accumulation cachée des taxes payées par tous ceux qui l'ont touché auparavant. Cette structure fausse l'économie, encourageant les entreprises à se fusionner verticalement pour éviter de payer la taxe à chaque étape, et rendant plus difficile la compétition des producteurs locaux face aux produits étrangers qui ne supportent pas ce fardeau caché.
L'Argentine repose depuis longtemps sur un tel système pour ses gouvernements provinciaux, utilisant un impôt appelé Ingresos Brutos. Bien que cet impôt fournisse des revenus essentiels pour les vingt-quatre provinces, sa nature en cascade est devenue un obstacle majeur au commerce et à l'efficacité. Alors que le pays envisage une refonte majeure pour remplacer ce système par une taxe sur la valeur ajoutée moderne — qui ne taxe que la vente finale et crédite les taxes payées en cours de route — les décideurs politiques sont confrontés à une question difficile : quel taux la nouvelle taxe devrait-elle avoir pour remplacer l'ancienne sans provoquer une crise fiscale ? La réponse n'est pas un simple chiffre trouvé dans un grand livre de comptes, car l'ancienne taxe est ancrée dans l'économie de manières complexes et invisibles. Pour trouver la réponse, une équipe de chercheurs a construit une carte numérique détaillée de l'ensemble de l'économie argentine, traçant comment l'argent et les marchandises circulent entre cinq régions majeures et vingt industries différentes.
Les chercheurs, Gabriel Michelena, Pedro Elosegui et Marcos Herrera-Gómez, ont utilisé cette carte pour retracer le coût réel de l'ancien système fiscal. Ils ont calculé que, bien que le taux d'imposition officiel soit de l'ordre de 3 % en moyenne, la charge réelle cachée dans le prix final des marchandises est presque le double, soit 5,4 %. Cet écart existe parce que la taxe s'accumule à mesure que les produits transitent par les chaînes d'approvisionnement. Pour certaines industries, particulièrement l'agriculture et l'exploitation minière, l'effet est encore plus spectaculaire. Un taux statutaire de moins de 1 % peut effectivement devenir une charge de 6 % au moment où le produit atteint le consommateur, simplement parce que les intrants utilisés pour le fabriquer ont été taxés à chaque étape précédente. L'étude révèle que cette taxe cachée agit comme une pénalité sur les exportations, car les acheteurs étrangers ne paieront pas le coût supplémentaire que les producteurs argentins ne peuvent pas leur répercuter.
Pour résoudre l'énigme du remplacement, l'équipe a calculé deux taux différents pour un nouveau système fiscal plus équitable. Le premier taux, qu'ils appellent le taux « équivalent au bien-être », mesure la charge fiscale réellement ressentie par les familles locales achetant des biens pour leurs foyers. À travers le pays, ce taux est d'environ 6,2 %. Cependant, ce chiffre ne dit pas tout. Le second taux, le taux « équivalent aux revenus », demande combien de taxes sont nécessaires pour remplacer tout l'argent que le gouvernement collecte actuellement, y compris les taxes cachées dans les biens achetés pour l'investissement, les projets gouvernementaux et les exportations. Comme le nouveau système cesserait de taxer les exportations (pour aider ces dernières à être compétitives mondialement) et ne capterait pas les mêmes revenus des transactions interentreprises, le gouvernement aurait besoin d'un taux plus élevé pour compenser la différence. Les chercheurs ont découvert que pour maintenir le budget du gouvernement équilibré, le nouveau taux d'imposition devrait être de 8,7 %.
L'étude met également en lumière une réalité géographique cruciale. La région centrale du pays, appelée Pampeana, génère près de 78 % de l'ensemble des recettes fiscales sous le système actuel. Ce n'est pas seulement parce que la région est riche, mais parce que les règles fiscales actuelles favorisent le lieu où les biens sont fabriqués plutôt que le lieu où ils sont consommés. Si l'Argentine passe à un système où la taxe va au lieu où réside le client final, le flux d'argent changerait. Les chercheurs ont constaté que chaque région du pays collecte actuellement plus de taxes que ce que sa propre consommation locale générerait sous les nouvelles règles. Cela signifie qu'un simple changement laisserait un trou massif dans le budget — environ 318,8 milliards de pesos au niveau national — à moins que le gouvernement n'élargisse l'assiette fiscale pour inclure plus de types de dépenses ou ne crée un système de transfert d'argent entre les régions pour lisser la transition.
L'analyse tient également compte de la réalité selon laquelle tout le monde ne paie pas d'impôts. Dans l'économie informelle, où les transactions se font hors comptabilité, la taxe n'est pas collectée. Les chercheurs ont estimé que, si l'on ajuste pour cette économie cachée, le taux d'imposition requis pour maintenir les niveaux de revenus actuels augmenterait encore davantage, atteignant potentiellement entre 11 et 12 % selon l'ampleur de l'activité informelle. Cela suggère que l'écart entre le système actuel et un système juste et efficace est plus large qu'il n'y paraît sur le papier. L'étude conclut que, bien que le remplacement de la taxe en cascade soit nécessaire pour débloquer l'économie et aider les exportations, il s'agit d'une opération délicate. Le nouveau taux d'imposition doit être assez élevé pour financer le gouvernement, mais assez bas pour ne pas écraser les consommateurs, et la transition doit être gérée avec soin pour s'assurer qu'aucune région ne se retrouve sans les fonds nécessaires à son fonctionnement. Les chercheurs ont fourni les chiffres précis nécessaires pour concevoir cette transition, transformant un problème économique complexe en un ensemble clair de références pour la prochaine génération de politique fiscale.
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